5.【多项选择题】下列关于租赁会计处理的表述中,正确的有()。

12.甲公司应收乙公司货款2000万元,因乙公司财务困难到期未予偿付,甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。2019年6月10日,双方重新达成协议,约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税),成本为10万元/件;6月20日,乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票,当然,该债权的公允价值为1500万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素,甲公司应确认的损失是()。

A. 　100万元

B. 　31万元

C. 　300万元

D. 　600万元

5.甲公司2×19年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份,对乙公司具有重大影响;另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司2×19年实现净利润600万元。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司2×19年度利润总额的影响为()万元。

A. 165

B. 180

C. 465

D. 480

2.【多项选择题】下列关于持有待售的非流动资产或处置组的计量、终止确认和列报,表述正确的有()。

A. 　非流动资产因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别时,应当按照以下两者孰低计量:划分为持有待售类别前的账面价值按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额和可收回金额

B. 　企业终止确认持有待售的非流动资产或处置组时,应当将尚未确认的利得或损失计入当期损益

C. 　企业应当在资产负债表中区别于其他资产单独列示持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产,区别于其他负债单独列示持有待售的处置组中的负债

D. 　持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产与持有待售的处置组中的负债不应当相互抵销,应当分别作为流动资产和流动负债列示

15.甲公司有一项回购合同,同时发行一项股份期权,下列业务的处理中正确的是( )。

A. 　如果甲公司当期盈利,其发行的股份期权的行权价格高于当期普通股平均市场价格时,具有稀释性

B. 　如果甲公司当期盈利,其发行的股份期权的行权价格低于当期普通股平均市场价格时,具有反稀释性

C. 　如果甲公司当期盈利,其回购合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时,具有稀释性

D. 　如果甲公司当期盈利,其回购合同中规定的回购价格低于当期普通股平均市场价格时,具有稀释性

5.甲外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额70000美元,市场汇率为1美元=6.30元人民币,该企业采用当日市场汇率作为记账汇率,该企业10月10日将其中20000美元在银行兑换为人民币,银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币,当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务,期末市场汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计( )。

A. 　1300元

B. 　700元

C. 　2000元

D. 　-100元

1.某租赁公司于2019年1月1日将账面价值为5000万元,公允价值为6000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租给华东公司。双方签订合同,华东公司租赁该设备48个月,每6个月月末支付租金600万元,华东公司担保的资产余值为900万元,华东公司行使购买选择权的行权价格为750万元(假设合理确定华东公司将行使该选择权),未担保余值为150万元,初始直接费用为200万元。下列有关出租人的会计处理表述中,不正确的是()。

A. 　租赁收款额为6450万元

B. 　租赁投资总额为6600万元

C. 　租赁投资净额为6200万元

D. 　租赁开始日对当期损益的影响金额为0

4.【简答题】M公司适用的所得税税率为25%,2×18年度,M公司发生了如下交易或事项:(1)1月1日,M公司对其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权,股份支付协议约定,这些人员从2×18年1月1日起必须在M公司连续服务3年,即可自2×20年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2×21年12月31日之前行使完毕。2×18年末M公司估计,该增值权公允价值为15元。2×18年有4名管理人员离开M公司,M公司估计还将有3名管理人员离开。税法规定,因股份支付确认的职工薪酬在实际支付时才允许税前扣除。(2)3月30日,企业购入一台环保设备,共发生支出200万元,购入后即投入使用。M公司预计该环保设备的使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0,税法规定该环保设备按照10年计提折旧,预计净残值和折旧方法与会计规定一致。(3)5月1日,M公司购入甲公司的一部分股权作为交易性金融资产核算,实际支付价款为500万元,另支付相关交易费用50万元。期末,该股权的公允价值为550万元。税法规定,交易性金融资产的计税基础与其原历史成本金额相等。(4)12月31日,M公司对其存货计提存货跌价准备50万元。税法规定企业的资产减值损失只有在实际发生时才允许税前扣除。(5)12月31日,确认国债利息收入20万元;税法规定,国债利息收入免税。(6)本年累计发生行政罚款支出200万元。税法规定,行政性罚款支出不允许税前扣除。其他资料:M公司递延所得税资产的期初余额为50万元,均为对企业存货计提存货跌价准备造成的;递延所得税负债的期初余额为0。M公司当年实现利润总额38000万元。不考虑其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算M公司当期应确认的成本费用金额,并编制股份支付相关的会计分录。(2)根据资料(2),计算2×18年12月31日该固定资产的账面价值和计税基础。(3)根据资料(3),编制M公司本年与交易性金融资产相关的会计分录。(4)根据上述资料,计算M公司应确认的应交所得税、所得税费用,并编制确认所得税的相关会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

22.【单项选择题】2×20年9月,甲公司经董事会决定处置部生产线。2×20年12月31日,甲公司与乙公司签订某生产线出售合同。合同约定,该项交易自合同签订之日起8个月内完成,如果因不可抗力因素取消合同,主动提出取消的一方应向对方赔偿损失200万元。该生产线出售价格为1500万元。甲公司该生产线2×20年年末账面价值为1500万元,预计拆除、运送等费用为10万元。2×21年4月25日,因乙公司所在行业市场状况恶化,乙公司提出取消合同并支付了赔偿款。不考虑其他因素,下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中,正确的是()。

A. 　自2×20年10月起对拟处置的生产线停止计提折旧

B. 　2×20年资产负债表中该生产线列报金额为1500万元

C. 　2×21年5月,无须对该生产线计提折旧

D. 　2×21年收到的乙公司赔偿款200万元确认为营业外收入

2.甲公司持有乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,2017年4月1日乙公司从甲公司购入商标权,购入价格为660万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用,预计使用年限为6年,采用直线法摊销。甲公司该商标权于2013年4月注册,有效期为10年。该商标权的入账价值为500万元,至出售日已累计摊销200万元。下列会计处理中正确的有()。

A. 　乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为360万元

B. 　2017年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值315万元

C. 　2017年12月31日合并报表无形资产应列示为262.5万元

D. 　抵销该项内部交易的结果将减少合并利润315万元

20.【多项选择题】甲公司于2×17年1月1日以1000万元的银行存款取得乙公司30%的普通股投资,并于当日向乙公司派出一名董事,参与乙公司的经营决策和投资决策。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元(与其账面价值相同)。甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同,不考虑所得税因素。当年9月末甲公司出售给乙公司一台自产设备,售价为700万元,成本为400万元,乙公司取得设备后即作为管理用固定资产核算,预计净残值为0,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧。2×17年乙公司实现净利润1000万元,实现其他综合收益300万元,实现其他所有者权益变动200万元。下列关于甲公司取得乙公司股权投资在2×17年的会计处理中,表述正确的有()。

A. 　甲公司取得乙公司股权投资时应确认的入账价值为1200万元

B. 　甲公司因持有乙公司股权投资于当年确认投资收益212.25万元

C. 　甲公司因持有乙公司股权投资确认的当期损益为412.25万元

D. 　甲公司当年年末,对乙公司股权投资的账面价值为1562.25万元