1.【单项选择题】甲公司于2×19年1月1日按面值发行3年期、一次还本、分期付息的公司债券,每年12月31日支付当年利息。该公司债券票面年利率为5%,实际年利率为5.37%,面值总额为20000万元,扣除发行费用200万元后的发行收入已经存入银行,该公司采用实际利率法计算利息费用。不考虑其他因素,2×20年该债券“利息调整”的摊销额为()万元。

13.【简答题】(2016年)甲公司为境内上市公司,专门从事能源生产业务。2×15年,甲公司发生的企业合并及相关交易或事项如下:(1)2×15年2月20日,甲公司召开董事会,审议通过了以换股方式购买专门从事新能源开发业务的乙公司80%股权的议案。2×15年3月10日,甲公司、乙公司及其控股股东丙公司各自内部决策机构批准了该项交易方案。2×15年6月18日,证券监管机构核准了甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的方案。2×15年6月30日,甲公司以3:1的比例向丙公司发行6000万股普通股,取得乙公司80%股权,有关股份登记和股东变更手续当日完成;同日,甲公司、乙公司的董事会进行了改选,丙公司开始控制甲公司,甲公司开始控制乙公司。甲公司、乙公司普通股每股面值均为1元,2×15年6月30日,甲公司普通股的公允价值为每股3元,乙公司普通股的公允价值为每股9元。2×15年7月16日,甲公司支付为实施上述换股合并而发生的会计师、律师、评估师等费用350万元,支付财务顾问费1200万元。(2)甲公司、乙公司资产、负债等情况如下:2×15年6月30日,甲公司账面资产总额17200万元,其中固定资产账面价值4500万元,无形资产账面价值1500万元;账面负债总额9000万元;账面所有者权益(股东权益)合计8200万元,其中:股本5000万元(每股面值1元),资本公积1200万元,盈余公积600万元,未分配利润1400万元。2×15年6月30日,甲公司除一项无形资产外,其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同,该无形资产为一项商标权,账面价值1000万元,公允价值3000万元,按直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。2×15年6月30日,乙公司账面资产总额34400万元,其中固定资产账面价值8000万元,无形资产账面价值3500万元;账面负债总额13400万元;账面所有者权益(股东权益)合计21000万元,其中,股本2500万元(每股面值1元),资本公积500万元,盈余公积1800万元,未分配利润16200万元。2×15年6月30日,乙公司除一项固定资产外,其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同,该固定资产为一栋办公楼,账面价值3500万元,公允价值6000万元,按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。(3)2×15年12月20日,甲公司向乙公司销售一批产品,销售价格(不含增值税)为100万元,成本为80万元,款项已收取。截至2×15年12月31日,乙公司从甲公司购入的产品已对外出售50%,其余50%形成存货。其他有关资料如下:合并前,丙公司、丁公司分别持有乙公司80%和20%股权,甲公司与乙公司、丙公司、丁公司不存在任何关联方联系;合并后,甲公司与乙公司除资料(3)所述内部交易外,不存在其他任何内部交易。甲公司和乙公司均按照年度净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。企业合并后,甲公司和乙公司没有向股东分配利润。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的交易适用特殊税务处理规定,即,收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础保持不变,甲公司和乙公司合并前的各项资产、负债的账面价值和与其计税基础相同,不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。甲公司和乙公司预计未来年度均有足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。除所得税外,不考虑增值税及其他相关税费,不考虑其他因素。要求:(1)根据资料(1)~(2)及其他有关资料,判断该项企业合并的类型及会计上的购买方和被购买方,并说明理由。(2)根据资料(1)~(2)及其他有关资料,确定该项企业合并的购买日(或合并日),并说明理由。(3)根据资料(1)~(2)及其他有关资料,计算甲公司取得乙公司80%股权投资的成本,并编制相关会计分录。(4)根据资料(1)~(2)及其他有关资料,计算该项企业合并的合并成本和商誉(如有)。(5)根据资料(1)~(2)及其他有关资料,计算甲公司购买日(或合并日)合并资产负债表中固定资产、无形资产、递延所得税资产(或负债)、盈余公积和未分配利润的列报金额。(6)根据资料(3),编制甲公司2×15年度合并财务报表相关的抵销分录。

15.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售建筑物等不动产及机器设备等动产适用的增值税税率分别为9%和13%,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量,2020年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下:(1)甲公司换出:①投资性房地产原值为450万元,为2019年6月10日购入的办公用房并对外出租,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;不含税公允价值为650万元,增值税销项税额58.5万元;②厂房原值为200万元,为2015年2月10日购建完成,预计使用年限为50年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;不含税公允价值为300万元,增值税销项税额为27万元。合计不含税公允价值为950万元,合计含税公允价值为1035.5万元。(2)乙公司换出:①C设备原值为250万元,已计提折旧50万元,不含税公允价值为300万元,增值税销项税额为39万元;②D设备原值为600万元,已计提折旧100万元,不含税公允价值为600万元,增值税销项税额为78万元。合计不含税公允价值为900万元,合计含税公允价值为1017万元。(3)假定该项交换具有商业实质。(4)甲公司收到乙公司支付的银行存款18.5万元(甲公司收到不含税补价50万元,甲公司支付乙公司增值税进销差额31.5万元)。下列有关甲公司会计处理的表述,不正确的是( )。

2.华东公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年3月1日与华西公司签订购销合同。合同规定,华东公司以300万元的价格将A商品销售给华西公司,华东公司当日开出增值税专用发票并收到货款339万元,商品已经发出,该商品成本为250万元,已经计提存货跌价准备20万元。同时,双方还签订了补充协议,约定华东公司在2020年8月25日按330万元的价格购回全部上述A商品。下列关于华东公司2020年销售业务会计处理的表述正确的是()。

10.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去过失人或保险公司等赔款后的差额,可能计入的科目有( )。

11.【简答题】(2018年)甲公司为一家投资控股型公司,拥有从事各种不同业务的子公司。(1)甲公司的子公司--乙公司是一家建筑承包商,从事办公楼设计和建造业务。2×18年2月1日,乙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同约定,建造办公楼的总价款为8000万元,款项分三次收取。乙公司分别于合同签订日、完工进度到50%、竣工验收日收取合同造价的20%、30%,50%。该工程于2×18年2月开工,预计2×20年年底完工。乙公司预计建造总成本6500万元。截至2×18年12月31日止,累计实际发生的成本为3900万元,乙公司根据累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。(2)甲公司的子公司--丙公司为一家生产通信设备的公司。2×18年1月1日,与己公司签订专利技术合同,约定己公司可在5年内使用该专利技术生产A产品。丙公司每年向己公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费;一是固定金额200万元,于每年年底收取;二是按照己公司A产品销售额的2%收取的提成,于第二年年初收取。根据以往的经验与做法,丙公司可合理预期不会对该专利技术实施重大影响活动。2×18年12月31日,丙公司收到已公司支付的固定金额200万元。2×18年度,己公司销售A产品收入80000万元。其他相关资料:第一,合同均符合企业会计准则,且均经各方管理层批准。第二,丙公司和乙公司估计,因向客户转让商品或提供服务而有权收取的对价很可能收回。第三,不考虑货币时间价值,不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),判断乙公司建造办公楼属于在某一时段内履行的履约义务还是某一时点履行的履约义务,并说明理由。(2)根据资料(1),计算2×18年乙公司的履约进度,以及确认的收入和成本。(3)根据资料(2),判断丙公司授权己公司专利技术使用权属于在某一时段内履行的履约义务还是某一时点履行的履约义务,并说明理由;丙公司按已公司A产品销售收入的2%收取的提成何时确认收入。(4)根据材料(2),编制2×18年丙公司与收入确认相关的分录。

4.【单项选择题】甲公司与乙公司签订供销合同,合同规定甲公司在2019年3月供应给乙公司一批货物,由于甲公司未能按照合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。2019年11月,乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失200万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,甲公司预计很可能承担赔偿100万元。2020年3月2日,经法院一审判决,甲公司需赔偿乙公司经济损失140万元;甲公司不再上诉,并于当日支付赔偿款。不考虑所得税等相关税费影响,按照净利润的10%提取法定盈余公积。下列关于该日后事项对2019年报表影响的说法中,不正确的是()。

12.某核电站以20000万元的款项购建一项核设施,现已达到预定可使用状态,预计在使用寿命期满时,为恢复环境将发生弃置费用2000万元,该弃置费用按实际利率折现后的金额为1040万元。预计可使用年限为50年,预计净残值为0,采用双倍余额递减法计提折旧。则下列说法正确的有( )。

11.华东公司发出存货采用加权平均法结转成本,按单项存货计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2021年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件,其实际成本为360万元,已计提的存货跌价准备为30万元。2021年该公司未发生任何与甲产品有关的进货,甲产品当期售出400件。2021年12月31日,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件0.26万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响,该公司2021年对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。

10.下列关于企业合并会计处理的表述中正确的是()。