3.甲公司取得债务工具,以收取合同现金流量和出售债务工具为目标的业务模式,应划分的金融资产为( )。

6.下列有关应付股利的表述,不正确的是()。

A. 　企业应当依据董事会或者类似机构通过的利润分配方案中拟分派的现金股利或利润,确认相关的负债

B. 　分派的股票股利不会影响企业的所有者权益总额

C. 　宣告分派现金股利时,企业的所有者权益总额减少

D. 　企业实际支付现金股利或利润时,企业资产和负债同时减少

5.【简答题】A公司为上市公司,2×20年发生以下交易或事项:(1)2×20年1月1日,A公司拟购置一台环保设备,按相关规定向有关部门申请补助420万元,作为对其购置环保设备的补贴。2×20年3月1日,政府批准了A公司的申请并拨付A公司420万元的政府补贴款(同日到账)。2×20年4月15日,A公司以银行存款购入不需安装的环保设备,实际成本为960万元,尚可使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2×28年4月20日,A公司环保设备发生毁损,A公司进行报废处理,报废未产生收益。假定该环保设备用于污染物排放测试,折旧费用计入制造费用。(2)2×20年3月15日,A公司与公司所在地政府签订协议,协议约定,当地政府将向A公司提供3000万元奖励资金,用于A公司的人才激励和人才引进奖励,A公司必须按年向当地政府报送详细的资金使用计划并按规定用途使用资金。协议同时还约定,A公司自获得奖励起10年内注册地址不得迁离本区,否则政府有权追回奖励资金。A公司于2×20年4月10日收到3000万元补助资金,分别在2×20年12月、2×21年12月、2×22年12月使用了1200万元、900万元和900万元,用于发放给高级管理人员的年度奖金。A公司通过成本效益分析认为迁离该地区的成本大大高于收益,因此A公司预计10年内注册地址不会迁离本区。其他资料:A公司采用净额法核算政府补助,不考虑其他因素。要求:(1)根据资料(1),编制2×20年3月1日A公司收到政府补贴的相关会计分录。(2)根据资料(1),编制2×20年4月15日A公司购入环保设备的相关会计分录。(3)根据资料(1),编制2×20年5月31日A公司计提环保设备折旧的会计分录。(4)根据资料(1),编制2×28年4月20日A公司环保设备毁损的相关会计分录。(5)根据资料(2),编制2×20年4月10日A公司收到政府补贴的相关会计分录。(6)根据资料(2),编制2×20年12月、2×21年12月、2×22年12月的会计分录。

24.【单项选择题】(2015年改编)在不涉及补价的情况下,下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是()。

A. 　开出商业承兑汇票购买原材料

B. 　以对联营企业的长期股权投资换入专利技术

C. 　以应收账款换入对联营企业投资

D. 　以作为债权投资核算的债券投资换入机器设备

5.【简答题】为扩大市场份额,经股东大会批准,甲公司2×20年和2×21年实施了并购和其他有关交易。(1)并购前,甲公司与相关公司之间的关系如下:①A公司直接持有B公司30%的股权,同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成,其中A公司派出6名。B公司章程规定,其财务和经营决策经董事会2/3以上成员通过即可实施。②B公司持有C公司60%股权,持有D公司100%股权。③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权。甲公司董事会由9人组成,其中A公司派出3人,D公司派出2人。甲公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。上述公司之间的关系见下图:(2)与并购交易相关的资料如下:①2×20年5月20日,甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权;以C公司2×20年5月31日经评估确认的净资产价值为基础确定股权转让价格,甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司;定向增发的普通股数量以甲公司2×20年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于2×20年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。2×20年5月31日,C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定,甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外,将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。2×20年7月1日,甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股,当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权的变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2×20年7月1日办理完成,当日作为对价的土地使用权成本为2000万元,累计摊销600万元,未计提减值准备,公允价值为3760万元;C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元,公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致:一栋办公用房,成本为9000万元,已计提折旧3000万元,公允价值为8000万元;一项管理用软件,成本为3000万元,累计摊销1500万元,公允价值为3500万元。上述办公用房于2×15年6月30日取得,预计使用15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于2×15年7月1日取得,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。2×20年7月1日,甲公司对C公司董事会进行改组,改组后的C公司董事会由11名成员组成,其中甲公司派出7名。C公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。②2×21年6月30日,甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日,C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股权起至2×20年12月31日期间,C公司利润表中实现净利润1300万元;除实现净损益外,C公司未发生其他所有者权益项目的变动。2×21年1月1日至6月30日期间,C公司利润表中实现净利润1000万元;除实现净损益外,C公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得C公司60%股权后,C公司未分配现金股利。(4)2×21年6月30日,甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为:股本8000万元,资本公积12000万元,盈余公积3000万元,未分配利润5200万元。其他资料如下:(1)本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。(2)本题中C公司没有子公司,不考虑税费及其他因素影响。要求:(1)判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型,并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并,计算取得C公司60%股权时应当调整资本公积的金额;如为非同一控制下企业合并,计算取得C公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。(2)计算甲公司取得C公司60%股权的成本,并编制个别报表相关会计分录。(3)判断甲公司购买C公司20%股权时是否形成企业合并,并说明理由;计算甲公司取得C公司20%股权的成本,并编制个别报表相关会计分录。(4)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债价值为基础,计算C公司自甲公司取得其60%股权时起至2×20年12月31日期间的净利润。(5)以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产、负债价值为基础,计算C公司2×21年1月1日至2×21年6月30日期间的净利润。(6)计算甲公司2×21年6月30日合并资产负债表中资本公积、盈余公积和未分配利润项目的金额。

1.【单项选择题】(2020年)甲公司在资产负债表日后期间发生下列事项,属于非调整事项的是()。

A. 　报告期间销售的产品有质量问题,被采购方退回

B. 　股东大会通过利润分配方案,拟以资本公积转增股本并向全体股东分配股票股利

C. 　外部审计师发现甲公司以前期间财务报表存在重大错误

D. 　获悉法院关于乙公司破产清算的通告,甲公司资产负债表的应收乙公司的款项可能无法收回

4.【多项选择题】下列资产中,不需要计提折旧的有()。

A. 　已划分为持有待售的固定资产

B. 　以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房

C. 　因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

D. 　已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

24.关于计算预计未来现金流量时,下列说法中不正确的有( )。

A. 　预计资产未来现金流量时不应当考虑内部转移价格

B. 　预计资产未来现金流量时不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

C. 　预计资产未来现金流量时不应当考虑与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量

D. 　如果未来现金流量为外币结算时,在以记账本位币反映未来现金流量折现值时,应当采用未来期间的即期汇率进行折算

4.下列说法不正确的是( )。

A. 　当期产生的递延所得税收益会减少利润表中的所得税费用

B. 　因集团内部债权债务往来在个别报表中形成的递延所得税在合并报表中应该抵消

C. 　期末因税率变动对递延所得税资产的调整均应计入所得税费用

D. 　直接计入所有者权益的递延所得税资产或递延所得税负债不影响所得税费用

16.假设20×2年初母公司将100万元的存货出售给子公司,出售价格为150万元,至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%。期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )万元。

A. 25

B. 37.5

C. 12.5

D. 33

4.20X6年12月30日,华东公司购入一项设备,支付买价498万元,另支付运输费2万元。该项固定资产预计使用年限为10年,华东公司采用直线法计提折旧,预计净残值为零。20X9年12月31日,华东公司对该项资产进行减值测试。在确定其公允价值时,华东公司根据相关信息得知市场上在1个月前有相关交易发生,成交价为500万元。已知该项设备的成新率为60,20X9年12月31日华东公司确定该项设备的公允价值为〔)。

A. 　500万元

B. 　350万元

C. 　348.6万元

D. 　300万元