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17.【多项选择题】2018年1月1日,甲公司销售一批产品,并同时约定该批产品质量保证条款,该条款规定:产品售出后1年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,若出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%;若出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的3%。据预测,本年度已售产品中,估计有70%不会发生质量问题,有20%将发生较小质量问题,有10%将发生较大质量问题。甲公司2018年销售收入为3000万元,当年未发生修理费用。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务。甲公司适用的所得税税率为25%,税法规定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。已知2018年1月1日“预计负债--产品质量保证”期初余额为0,“递延所得税资产”期初余额为0。假定不考虑其他因素,下列表述正确的有()。

A、　甲公司2018年应确认的“预计负债--产品质量保证”金额为21万元

B、　甲公司2018年应确认的“递延所得税资产”金额为5.25万元

C、　甲公司在2018年针对产品质量保证所做的处理对“应交税费--应交所得税”的影响金额为0

D、　甲公司在2018年针对产品质量保证所做的处理对当期损益的影响金额为26.25万元

答案：ABC

解析：解析:甲公司应确认的“预计负债--产品质量保证”金额为=3000×(70%×0+20%×2%+10%×3%)=21(万元),应确认的“递延所得税资产’’金额=21×25%=5.25(万元)。参考分录:借:销售费用21贷:预计负债--产品质量保证21借:递延所得税资产5.25贷:所得税费用5.25因此影响损益的金额=5.25-21=-15.75(万元)由于该保修费用实际发生时才允许税前扣除,因此本年对应交所得税的影响金额为0。

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9.2×19年1月1日,甲公司以银行存款6000万元购入乙公司25%的股权,能够对乙公司施加重大影响。取得股权投资时,乙公司可辨认净资产的公允价值为25000万元(与账面价值相等)。2×20年1月1日,甲公司以定向增发股票的方式购买丙企业持有的乙公司50%股权。为取得该股权,甲公司增发5000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为3元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时,乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。进一步取得投资后,甲公司能够对乙公司实施控制。假定甲公司与丙公司不存在任何关联方关系。2×19年度,乙公司实现净利润5000万元,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升500万元;2×20年度,乙公司实现净利润6500万元,无其他所有者权益变动。不考虑所得税等其他因素的影响,甲公司该项长期股权投资在2×20年年末个别报表的账面价值为( )万元。

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4.2019年5月,甲公司用一项账面价值为165万元,不含税公允价值为200万元的生产线和原价为235万元,已摊销100万元,不含税公允价值128万元的一项专利技术与乙公司交换其账面价值为240万元,公允价值为300万元的对联营企业A公司的长期股权投资,公允价值等于计税价格。甲、乙公司增值税率均为13%,税法规定转让专利技术免征增值税。乙公司支付甲公司银行存款54万元。在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,乙公司取得的生产线和专利技术的入账价值分别为( )。

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2.在不涉及补价的情况下,下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是()。

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6.【多项选择题】甲公司发生的下列业务中,适用《企业会计准则第14号--收入》规定的有()。

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5.【单项选择题】甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×21年2月1日购入原材料750公斤,收到的增值税专用发票注明价款4500万元、增值税税额585万元;取得货物运输业增值税专用发票,注明价款10万元,增值税税额0.9万元。另发生包装费3万元、途中保险费用2.7万元。原材料运达后,验收入库数量为748公斤,差额部分为运输途中发生的合理损耗。则该批原材料入账价值为()万元。

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8.下列各项中,编制分部报告确定经营分部时,属于可以将两个或多个经营分部合并为一个经营分部条件的有()。

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14.【单项选择题】甲公司2×21年4月1日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,定向增发本公司500万股普通股股票(每股面值1元)给A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价,并于当日办理了股权登记和转让手续。经评估确定,乙公司2×21年4月1日的可辨认净资产公允价值为16000万元。甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费100万元;对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元。相关款项已通过银行存款支付。2×21年4月1日,甲公司普通股收盘价为每股16.6元。甲公司向A公司定向发行普通股股票后,能够有权力主导乙公司的相关活动并获得可变回报。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素,甲公司取得乙公司股权时应确认的资本公积金额为()万元。

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9.【单项选择题】2021年1月1日N公司以银行存款800万元取得H公司30%的股权,能够对H公司生产经营产生重大影响,当日H公司可辨认净资产公允价值为3000万元,账面价值为2900万元,其差额由一项固定资产的公允价值比账面价值大100万元导致,此固定资产尚可使用年限为5年,预计净残值为0,当年6月30日N公司将一台自用的管理设备出售给H公司,此资产的账面原价为500万元,累计计提折旧200万元,计提减值准备100万元,售价为400万元。H公司将取得的固定资产作为管理用固定资产,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为0。H公司2021年实现净利润500万元,实现其他综合收益100万元,分配现金股利100万元。M、N公司对固定资产均采用年限平均法计量。假定不考虑其他因素,N公司此投资在当期期末的账面价值为()。

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11.2020年1月1日,甲公司以银行存款5000万元购入一项无形资产并投入使用。该项无形资产预计可使用年限为10年,采用直线法摊销。2020年末和2021年末,预计该项无形资产的可收回金额分别为4320万元和3200万元。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备,计提减值准备后,原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素,甲公司该项无形资产2022年7月1日的账面价值为( )万元。

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3.【单项选择题】2×21年1月1日,甲公司经批准按面值发行优先股,发行的票面价值总额为4000万元。其发行合同约定:(1)采用固定利率,当期票面利率=当期基准利率+1.5%,前5年利率保持不变,从第6年开始,每5年重置一次,票面利率最高不超过8%(同期同行业同类型工具的平均利率为8%);(2)甲公司向其普通股股东支付股利时必须支付优先股股利,甲公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付;(3)如果甲公司连续3年不分派优先股股利,投资者有权决定是否回售;(4)如果因甲公司不能控制的原因导致控股股东发生变更的,甲公司必须按面值赎回该优先股。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述发行优先股合同约定的条款中会导致该优先股不能分类为权益工具的因素是()。

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17.【多项选择题】2018年1月1日,甲公司销售一批产品,并同时约定该批产品质量保证条款,该条款规定:产品售出后1年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,若出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%;若出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的3%。据预测,本年度已售产品中,估计有70%不会发生质量问题,有20%将发生较小质量问题,有10%将发生较大质量问题。甲公司2018年销售收入为3000万元,当年未发生修理费用。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务。甲公司适用的所得税税率为25%,税法规定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。已知2018年1月1日“预计负债--产品质量保证”期初余额为0,“递延所得税资产”期初余额为0。假定不考虑其他因素,下列表述正确的有()。

A、　甲公司2018年应确认的“预计负债--产品质量保证”金额为21万元

B、　甲公司2018年应确认的“递延所得税资产”金额为5.25万元

C、　甲公司在2018年针对产品质量保证所做的处理对“应交税费--应交所得税”的影响金额为0

D、　甲公司在2018年针对产品质量保证所做的处理对当期损益的影响金额为26.25万元

答案：ABC

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A. 22500

B. 27500

C. 22625

D. 21000

解析：解析:【解析】2×19年年末甲公司原持股比例部分的长期股权投资的账面价值=6000+(25000×25%-6000)+5000×25%+500×25%=7625(万元),2×20年新增股权投资的入账价值=5000×3=15000(万元),新增股权投资以后的持股比例为75%,能够对乙公司实施控制,采用成本法核算该项股权投资,所以甲公司2×20年年末该项长期股权投资的账面价值=7625+15000=22625(万元)。

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A. 　200万元和128万元

B. 　234万元和128万元

C. 　165万元和135万元

D. 　220.73万元和141.27万元

解析：解析:乙公司进行非货币性资产交换支付的补价=200+128-300=28(万元),换入资产入账价值总额=300+28=328(万元);生产线公允价值所占比例=200/(200+128)=60.98%,无形资产公允价值所占比例=128/(200+128)=39.02%;换入生产线的成本=328×60.98%=200(万元),换入无形资产的成本=328×39.02%=128(万元)。乙公司的会计分录:借:固定资产-生产线200无形资产-专利技术128应交税费-应交增值税(进项税)26贷:长期股权投资-各明细科目240投资收益60银行存款54甲公司的会计分录:借:长期股权投资-成本300累计摊销100银行存款54贷:固定资产清理165无形资产235应交税费-应交增值税(销项)26资产处置损益28借:固定资产清理165贷:固定资产-生产线165

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2.在不涉及补价的情况下,下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是()。

A. 　开出商业承兑汇票购买原材料

B. 　以作为以摊余成本计量的金融资产核算的债券投资换入机器设备

C. 　以拥有的股权投资换入专利技术

D. 　以应收账款换入对联营企业投资

解析：解析:选项A,应付票据属于一项负债;选项B中的以摊余成本计量的金融资产核算的债券投资和选项D中的应收账款都是货币性资产,因此选项A,B和D均不属于非货币性资产交换。

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6.【多项选择题】甲公司发生的下列业务中,适用《企业会计准则第14号--收入》规定的有()。

A. 　甲公司因以折扣价销售相关商品获得的政府补贴

B. 　自产商品用于职工福利

C. 　外购商品用于职工福利

D. 　甲公司以其自产存货抵偿债务

解析：解析:甲公司因以折扣价销售相关商品获得的政府补贴与企业销售商品活动密切相关,并且构成了商品对价的组成部分,适用于收入准则,选项A正确;自产商品用于职工福利与正常商品销售相同,外购商品用于职工福利按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用,选项B正确,选项C错误;债务人以存货清偿债务,适用于债务重组准则,选项D错误。

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A. 4503.7

B. 4513.35

C. 4515.7

D. 4514.7

解析：解析:该批原材料的入账价值=4500+10+3+2.7=4515.7(万元)。

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8.下列各项中,编制分部报告确定经营分部时,属于可以将两个或多个经营分部合并为一个经营分部条件的有()。

A. 　生产过程的性质相同或相似

B. 　产品或劳务的客户类型相同或相似

C. 　C销售产品或提供劳务的方式相同或相似

D. 　生产产品或一提供劳务受法律、行政法规的影响相同或相似

解析：解析:无

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A. 7694

B. 7700

C. 7800

D. 7806

解析：解析:甲公司取得乙公司股权时应确认的资本公积=16.6×500-500-100=7700(万元)。

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A. 　987万元

B. 　887万元

C. 　984万元

D. 　884万元

解析：解析:长期股权投资的初始投资成本=800(万元),小于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=3000×30%=900(万元),需要将长期股权投资的入账价值调整为900万元;H公司当年调整后的净利润=500-100/5-(400-200)+(400-200)/10/2=290(万元),则N公司当年末长期股权投资的账面价值=900+(290-100+100)×30%=987(万元)。

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A. 2800

B. 2900

C. 3000

D. 3750

解析：解析:2020年无形资产的摊销额=5000/10=500(万元),2020年末应计提的减值准备=(5000-500)-4320=180(万元);2021年无形资产的摊销额=4320/9=480(万元),2021年末应计提的减值准备=(4320-480)-3200=640(万元)。甲公司该项无形资产2022年7月1日的账面价值=3200-3200/8×6/12=3000(万元)。

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A. 　利率跳升条款

B. 　与普通股股利支付相联结条款

C. 　优先股股东回售优先股条款

D. 　发行人赎回该优先股的或有结算条款

解析：解析:如果因甲公司不能控制的原因导致控股股东发生变更的,甲公司必须按面值赎回该优先股。该或有事项(控股股东变更)不受甲公司控制,属于或有结算事项。同时,该事项的发生并非“极端罕见、显著异常且几乎不可能发生”。由于甲公司不能无条件地避免赎回股份的义务,因此,该优先股应当划分为一项金融负债。

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