4.2019年5月,甲公司用一项账面价值为165万元,不含税公允价值为200万元的生产线和原价为235万元,已摊销100万元,不含税公允价值128万元的一项专利技术与乙公司交换其账面价值为240万元,公允价值为300万元的对联营企业A公司的长期股权投资,公允价值等于计税价格。甲、乙公司增值税率均为13%,税法规定转让专利技术免征增值税。乙公司支付甲公司银行存款54万元。在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,乙公司取得的生产线和专利技术的入账价值分别为( )。
A. 200万元和128万元
B. 234万元和128万元
C. 165万元和135万元
D. 220.73万元和141.27万元
解析：解析:乙公司进行非货币性资产交换支付的补价=200+128-300=28(万元),换入资产入账价值总额=300+28=328(万元);生产线公允价值所占比例=200/(200+128)=60.98%,无形资产公允价值所占比例=128/(200+128)=39.02%;换入生产线的成本=328×60.98%=200(万元),换入无形资产的成本=328×39.02%=128(万元)。乙公司的会计分录:借:固定资产-生产线200无形资产-专利技术128应交税费-应交增值税(进项税)26贷:长期股权投资-各明细科目240投资收益60银行存款54甲公司的会计分录:借:长期股权投资-成本300累计摊销100银行存款54贷:固定资产清理165无形资产235应交税费-应交增值税(销项)26资产处置损益28借:固定资产清理165贷:固定资产-生产线165
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10.甲公司2×21年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务,重组计划预计发生下列支出:因辞退员工将支付补偿款300万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元;因对留用员工进行培训将发生支出3万元;因推广新款A产品将发生广告费用800万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2×21年12月31日,甲公司应确认的预计负债金额为( )万元。
A. 300
B. 350
C. 358
D. 450
解析：解析:应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额,甲公司应确认的预计负债金额=300+50=350(万元)。但因辞退员工将支付补偿款300万元通过“应付职工薪酬”核算,这里的预计负债只是个宏观的说法。
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8.【单项选择题】2×20年12月31日,甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元,公允价值为980万元,预计处置费用为80万元,预计未来现金流量的现值为1050万元。2×20年12月31日,甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为()万元。
解析：解析:该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900(万元),预计未来现金流量现值为1050万元,可收回金额为1050万元,大于账面价值1000万元,表明该固定资产未发生减值,无需计提减值准备。
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16.【多项选择题】(2018年)甲公司20×7年度因相关交易或事项产生以下其他综合收益:①以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资因公允价值变动形成其他综合收益3200万元;②按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净负债变动的价值相应确认其他综合收益500万元;③对子公司的外币报表进行折算产生其他综合收益1400万元;④指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成其他综合收益360万元。不考虑其他因素,上述其他综合收益在相关资产处置或负债终止确认时不应重分类计入当期损益的有()。
A. 对子公司的外币财务报表进行折算产生的其他综合收益
B. 按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净负债变动的份额所确认的其他综合收益
C. 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成的其他综合收益
D. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资因公允价值变动形成的其他综合收益
解析：解析:选项B,重新计量设定受益计划相关的其他综合收益以后期间不可以结转至损益;选项C,指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成的其他综合收益以后期间应转入留存收益。
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5.【简答题】甲公司2×19年度至2×21年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下:(1)2×19年1月1日,甲公司以银行存款90000万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,该债券面值总额为100000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一次偿还本金,但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。甲公司以收取合同现金流量为目标管理该项金融资产,乙公司债券募集说明书的相关条款规定,该债券在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。(2)2×19年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息5000万元。当日,甲公司评估该金融资产的信用风险自初始确认以来未显著增加,并计算其未来12个月预期信用损失为2000万元。(3)2×20年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息5000万元。当日,甲公司评估该金融资产的信用风险自初始确认以来已显著增加,并计算其整个存续期的预期信用损失为12000万元。(4)2×21年1月2日,甲公司以80100万元的价格全部售出所持有的乙公司债券,款项已收存银行。(5)本题不考虑其他因素。要求:(1)判断甲公司所持有的乙公司债券应予确认的金融资产类别并说明理由。(2)计算甲公司该项债券投资2×19年度应确认的投资收益,并编制甲公司2×19年12月31日该金融资产确认投资收益、收到利息和计提减值准备的会计分录。(3)计算甲公司2×20年12月31日该项债券投资的摊余成本,并编制甲公司2×20年12月31日该金融资产确认投资收益、收到利息和计提减值准备的会计分录。(4)计算甲公司2×21年1月2日出售该项债券投资的损益,编制甲公司与出售该项债券投资相关的会计分录。(计算结果保留两位小数)。
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2.在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是()。
A. 以资本公积转增股本
B. 发现了财务报表舞弊
C. 发现原预计的资产减值损失严重不足
D. 实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异
解析：解析:资产负债表日后事项期间,企业以资本公积转增资本的,该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在,属于资产负债表日后非调整事项,不需要对资产负债表日相关项目金额进行调整。因此,选项A正确。
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2.下列有关每股收益列报的说法中,正确的有()。
A. 所有企业均应在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益
B. 不存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益
C. 存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益
D. 与合并报表一同提供的母公司财务报表中企业可自行选择列报每股收益
解析：解析:选项A,对于普通股或潜在普通股已公开交易的企业,以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业才需在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益。
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7.企业选定境外经营的记账本位币除了考虑一般企业确定记账本位币的因素,还应当考虑的因素有()
A. 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
B. 境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重
C. 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回
D. 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
解析：解析:无
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20.【单项选择题】关于投资性房地产的后续计量方法,下列表述中不正确的是()。
A. 同一企业不能同时采用成本模式与公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
B. 已经采用公允价值模式进行计量的企业不能转为成本模式计量
C. 成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理
D. 满足一定条件的情况下对某项投资性房地产可以成本模式与公允价值模式相互变换
解析：解析:选项D,已经采用公允价值模式对投资性房地产进行计量的企业不能转为成本模式计量。
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9.【多项选择题】甲公司随着并购业务的不断发展,在实际并购工作中,并购对象所处行业适用的固定资产折旧年限与公司现行的固定资产折旧年限存在差异。为此,甲公司2×21年4月30日发布公告称:经公司董事会审议通过《关于调整固定资产折旧年限暨会计估计变更的议案》。决定调整公司固定资产的预计使用寿命,从原定的10~30年调整为10~40年;变更日期为2×21年1月1日。不考虑其他因素。下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中,不正确的有()。
A. 固定资产折旧年限的变更对变更当期损益产生的影响数应当在变更当期予以确认
B. 固定资产折旧年限的变更对未来期间损益产生的影响数应当在未来期间予以确认
C. 对变更日以前期间并购取得的固定资产计提的折旧额按调整后的折旧年限予以调整
D. 对固定资产折旧年限的变更应当采用追溯调整法进行会计处理
解析：解析:会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间的,其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认,选项A和B正确;会计估计变更采用未来适用法处理,对变更日以前期间并购取得的固定资产计提的折旧额不予调整,选项C错误;对固定资产折旧年限的变更应当采用末来适用法进行会计处理,选项D错误。
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