7.【单项选择题】企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是()。
A. 取得债券投资时支付的已到付息期但尚未领取的债券利息
B. 租入设备支付的取决于指数或比率之外的可变租赁付款额
C. 支付的为购建固定资产发生的专门借款利息
D. 租入固定资产支付的偿还租赁负债本金的现金
解析：解析:“租入设备支付的取决于指数或比率之外的可变租赁付款额”属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”,选项B错误;“支付的为购建固定资产发生的专门借款利息”“租入固定资产支付的偿还租赁负债本金的现金”属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”,选项C和D错误。
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9.企业应当在附注中披露的与每股收益有关的信息有( )。
A. 基本每股收益分子、分母的计算过程
B. 列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股
C. 稀释每股收益分子、分母的计算过程
D. 在资产负债表日至所得税汇算清缴日之间,企业发行在外普通股或潜在普通股发生重大变化的情况
解析：解析:企业应当在附注中披露的与每股收益有关的信息有:(1)基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程。(2)列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股。(3)在资产负债表日至财务报告批准报出日之间,企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况。选项D错误。
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4.【单项选择题】2×20年1月1日,甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同,合同约定:该工程的造价为8000万元,工程期限为1年半,甲公司负责工程的施工及全面管理,乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每半年与甲公司结算一次。甲公司预计至2×20年年末其履约进度将达到80%,预计整项工程将在2×21年6月30日竣工,预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段履行的履约义务,甲公司采用成本法确定履约进度。2×20年6月30日,工程累计实际发生成本1500万元,甲公司与乙公司结算合同价款3500万元,甲公司实际收到价款2000万元。不考虑增值税等其他因素,则下列说法中不正确的是()。
A. 甲公司在实际发生工程成本时,应将其计入合同履约成本
B. 2×20年6月30日,甲公司该项合同的履约进度为37.5%
C. 该项业务在甲公司的2×20年6月30日资产负债表中应列示合同资产500万元
D. 甲公司在2×20年6月30日应确认收入3000万元
解析：解析:(1)2×20年1月1日至6月30日实际发生工程成本时:借:合同履约成本1500贷:应付职工薪酬等1500(2)2×20年6月30日:履约进度=1500/4000=37.5%。合同收入=8000×37.5%=3000(万元)。借:合同结算--收入结转3000贷:主营业务收入3000借:主营业务成本1500贷:合同履约成本1500借:应收账款3500贷:合同结算--价款结算3500借:银行存款2000贷:应收账款2000当日,“合同结算”科目的余额为贷方500万元(3500-3000),表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为500万元,由于甲公司预计该部分履约义务将在2×20年内完成,因此,应在资产负债表中作为合同负债列示。
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27.【简答题】甲公司为上市公司,根据上市公司信息披露管理办法的相关规定披露中期财务报告和年度财务报告。2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下:(1)2×20年1月5日,甲公司按面值发行5年期债券,面值为100000万元,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度利息,到期一次还本。甲公司为发行该债券发生了交易费用100万元。甲公司将该债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,且该指定不会造成或扩大损益中的会计错配。该债券信用评级为AAA级,发行时的公允价值等于面值。所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。2×20年12月31日,评级公司将甲公司的信用评级下调为A级,该债券的公允价值为94753.8万元。在甲公司信用风险不变情况下,该债券2×20年12月31日应当具有的公允价值为96534.9万元。假设除信用风险和利率风险之外的因素所导致的该金融负债公允价值变动金额均不重大。(2)2×20年3月20日,甲公司决定变更其管理对乙公司债券投资的业务模式,将对乙公司的债券投资从以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。假定甲公司上述变更符合金融资产重分类的要求。上述对乙公司的债券投资,是甲公司于2×19年1月1日以银行存款6000万元购入的乙公司当日按面值发行的不可提前赎回的公司债券。该债券期限为5年,分期付息、到期偿还面值。该债券票面年利率为5%,每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。甲公司将购入的乙公司债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2×19年12月31日,甲公司对持有的乙公司债券确认减值准备300万元。2×20年3月20日和2×20年4月1日,甲公司持有的乙公司债券的公允价值分别为5900万元和5800万元。(3)2×20年4月1日,甲公司以6元/股的价格向100名高管人员授予限制性股票1200万股,发行价款7200万元已收到并存入银行,限制性股票的登记手续已办理完成。根据限制性股票激励计划,激励对象在同时满足下列条件时,方可解除限制:激励对象自授予限制性股票当日起在甲公司持续服务满3年;年均净资产收益率达到10%。否则,甲公司将按照授予价格回购激励对象持有的限制性股票。当日,甲公司股票的市场价格为11元/股。2×20年度,甲公司没有高管人员离开公司,净资产收益率达到12%。甲公司预计未来2年高管人员也不会有人离开公司,每年的净资产收益率能够实现10%的目标。(4)2×20年5月20日,甲公司以银行存款4000万元自非关联方购入丙公司5%的股权,另支付交易费用8万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,相关手续当日完成。2×20年6月20日,丙公司宣告发放现金股利1000万元。2×20年7月10日,甲公司收到丙公司发放的现金股利50万元。2×20年12月31日,甲公司所持丙公司股权的公允价值为3600万元。本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算甲公司发行的公司债券对2×20年度当期损益和其他综合收益的影响金额,并编制相关会计分录。(2)根据资料(2),说明甲公司变更其管理对乙公司债券投资业务模式的重分类日日期,并编制甲公司金融资产重分类日的相关会计分录。(3)根据资料(3),计算甲公司限制性股票激励计划对2×20年度当期损益和资本公积的影响金额,并编制相关会计分录。(4)根据资料(4),计算甲公司购入丙公司5%的股权对2×20年度当期损益和其他综合收益的影响金额,并编制相关会计分录。
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24.【多项选择题】下列关于甲公司的会计处理中正确的有()。
A. 甲公司向乙公司授予一项知识产权,乙公司在甲公司无进一步履约行为的情况下,自行决定如何使用这项权利,且预计甲公司不会开展任何活动对授予乙公司的产权产生重大影响,甲公司在该项知识产权授予乙公司的时点确认收入
B. 甲公司向乙公司授予一项知识产权,为某前沿科技的数据库,同时约定,甲公司需持续对其进行更新,维护数据库的功能,甲公司开展这些活动对于客户获得知识产权有重大影响,并且该活动并没有向客户转让额外商品,甲公司在该项知识产权授予乙公司的时点确认收入
C. 甲公司是一家电影发行公司,2020年12月31日向客户乙公司授予某电影的许可证,双方约定,甲公司将按照乙公司未来一年的票房收入的10%收取对价,甲公司根据预期有权收取的对价金额,于向客户乙公司授予某电影的许可证的时点确认收入
D. 甲公司是一家电影发行公司,2020年12月31日向客户乙公司授予某电影的许可证,双方约定,甲公司将按照乙公司未来一年的票房收入的10%收取对价,甲公司自乙公司实际取得销售额时确认收入
解析：解析:企业向客户授予的知识产权许可,同时满足下列三项条件的,应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入,否则应当作为在某一时点履行的履约义务确认相关收入:(1)合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动;(2)该活动对客户将产生有利或不利影响;(3)该活动不会导致向客户转让商品,选项A正确,选项B错误;企业向客户授予知识产权许可,并约定按照客户实际销售或使用情况(如按照客户的销售额)收取特许权使用费的,应当在客户后续销售行为实际发生与企业履行相关履约义务孰晚时点确认收入,这是估计可变对价的一个例外规定,选项C错误,选项D正确。
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19.【多项选择题】甲公司2×18年取得乙公司40%股权,实际支付价款为3500万元,投资时乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至2×19年末,乙公司累计实现净利润1000万元,未作利润分配,因其他权益工具投资的公允价值变动增加其他综合收益100万元,无其他所有者权益变动。乙公司2×20年度实现净利润800万元,其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中,正确的有()。
A. 对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3600万元计量
B. 取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益
C. 2×20年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认投资收益320万元
D. 投资后因乙公司其他综合收益变动调整对乙公司长期股权投资账面价值40万元
解析：解析:甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资或本为3500万元,选项A错误;甲公司实际支付的款项3500万元小于享有被投资方可辨认净资产的公允价值份额3600万元(9000×40%),差额计入当期损益(营业外收入),选项B正确;2×20年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益=800×40%=320(万元),甲、乙公司之间借款形成的利息费用不属于未实现内部交易损益,无须对投资收益进行调整,选项C正确;投资后因乙公司其他综合收益变动调整对乙公司长期股权投资账面价值=100×40%=40(万元),选项D正确。
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24.华东公司2019年发生的研发支出为360万元,其中资本化部分为200万元。2019年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定一:未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按研发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的175%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同,所得税税率为25%。2019年12月31日,华东公司有关该无形资产所得税会计处理表述正确的有()
A. 无形资产账面价值为190万元
B. 无形资产计税基础为332.5万元
C. 可抵扣暂时性差异为142.5万元
D. 该事项形成应确认递延所得税资产35.63万元
解析：解析:2019年12月31日该无形资产的账面价值=200-200/10x6/12=190(万元);计税基础=190x175%=332.5(万元);可抵扣暂时性差异=332.5-190=142.5(万元);但不需要确认递延所得税资产。
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17.2017年1月1日,甲公司购入乙公司80%股权(非同一控制下控股合并),能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2017年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现净利润300万元,分配现金股利100万元,无其他所有者权益变动。2017年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有()。
A. 2017年12月31日归属于母公司的股东权益为8240万元
B. 2017年12月31日少数股东权益总额为440万元
C. 2017年12月31日归属于母公司的股东权益为8160万元
D. 2017年度少数股东损益为60万元
解析：解析:2017年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+(300-100)×80%=8160(万元),选项A错误,选项C正确;2017年12月31日少数股东权益总额=(2000+300-100)×20%=440(万元),选项B正确;2017年度少数股东损益=(300-100)×20%=40(万元),选项D错误
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1.A公司2014年1月1日以100万元取得B公司60%股权,能够对B公司实施控制,购买日B公司可辨认净资产公允价值为180万元;2015年1月1日A公司以银行存款15万元取得原少数股东持有的B公司股权5%。当日B公司可辨认净资产公允价值为200万元,B公司自购买日公允价值开始持续计算的可辨认净资产价值为220万元,购买日A公司资本公积(股本溢价)的余额为10万元,A公司和B公司无关联方关系。则2015年1月1日合并财务报表应确认的资本公积为( )万元。
解析：解析:【解析】2015年1月1日合并财务报表应冲减的资本公积=购买少数股权成本-子公司自购买日公允价值持续计算的可辨认净资产价值×新增持股比例=15-220×5%=4(万元)。
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9.下列事项属于会计估计变更的有()。
A. 资产负债表日金融资产按公允价值计量且其变动计人当期损益
B. 固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法
C. 无形资产摊销期限由10年改为6年
D. 固定资产净残值率由5%改为4%
解析：解析:选项A,与会计估计变更无关,属于当期正常事项。
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