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9.甲公司于2×19年7月1日发行2年期、面值总额为1800万元的—次还本、分期付息的债券,债券票面半年利率为2%,发行收入总额为1733.12万元,实际半年利率为3%。甲公司于每年的6月30日、12月31日计算并支付半年的利息。甲公司将发行的公司债券划分为以摊余成本计量的金融负债。2×20年6月30日,该应付债券应确认的利息费用为()。

A、 55.16万元

B、 52.47万元

C、 51.99万元

D、 103.98万元

答案:B

解析:解析:2×19年12月31日应确认的实际利息费用=1733.12×3%=51.99(万元);应付利息=1800×2%=36(万元);利息调整的摊销额=51.99-36=15.99(万元);年末应付债券的摊余成本=1733.12+15.99=1749.11(万元);2×20年6月30日应确认的实际利息费用=1749.11×3%=52.47(万元)。

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2.甲公司2008年12月取得一项固定资产,入账价值为500万元,预计可使用5年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2009年年末,对该固定资产进行减值测试,估计其可收回金额为350万元,尚可使用年限为4年,首次计提固定资产减值准备,并确定2010年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。2010年年末,对该固定资产再次进行减值测试,估计其可收回金额为250万元,尚可使用年限、净残值及折旧方法不变。2011年对该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2f79-d270-c0f5-18fb755e8800.html
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27.【多项选择题】甲公司与客户乙公司签订合同,为其提供户外电子广告屏广告投放服务,广告投放时间为2×21年1月1日至6月30日,合同金额为600万元。合同中无折扣、折让等可变条款,也未约定投放效果标准,且根据甲公司已公开宣布的政策、特定声明或者以往的习惯做法等相关事实和情况表明,甲公司不会提供价格折让等安排。双方约定,2×21年1月至6月乙公司于每月月底支付100万元。广告投放的内容在合法合规的前提下由乙公司决定。对于甲公司而言,该广告投放为一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的商品。广告投放以后,由于出现外部突发原因,周边人流量骤减,乙公司对广告投放效果不满意。2×21年3月31日,甲公司与乙公司达成了广告投放服务补充协议,增加广告投放时间,即合同期限延长至2×21年8月31日,但合同总价600万元不变,客户于4月至8月每月月底支付60万元。双方均批准执行。甲公司为提供广告服务而占用的电子显示屏不构成租赁。不考虑其他因素,对于有关甲公司该项合同变更的会计处理中,表述正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2a1f-27d0-c0f5-18fb755e880b.html
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10.下列关于商誉减值的处理不正确的有( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-21e9-f978-c0f5-18fb755e8818.html
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11.华东公司为某集团母公司,其与控股子公司(华西公司)会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时,应当作为会计政策予以统一的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2f79-d270-c0f5-18fb755e8809.html
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3.【多项选择题】甲公司适用的所得税税率为25%,其2x20年发生的交易或事项中,会计与税法处理存在差异的事项如下:①当期购入指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的股票投资,期末公允价值大于取得成本80万元;②收到与固定资产相关政府补助800万元(采用总额法核算),税法规定将其全额计入当期应纳税所得额,相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2x20年利润总额为3200万元,假定递延所得税资产、负债年初余额均为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2x20年所得税的处理中,正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbf-1078-c0f5-18fb755e8802.html
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7.【多项选择题】下列关于非货币性资产交换计量方法的说法中,正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2c9a-7c58-c0f5-18fb755e8810.html
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6.下列各项中,属于借款费用的有( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-252c-b8c8-c0f5-18fb755e8807.html
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4.接受投资者投入的无形资产,应按( )入账。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1fbf-5530-c0f5-18fb755e8801.html
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1.下列关于企业以公允价值计量相关负债的说法中,不正确的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-33f2-cbb8-c0f5-18fb755e8802.html
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8.某一般纳税企业月初欠交增值税15万元,无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元,销项税额65万元,进项税额转出5万元,交纳本月增值税15万元。无其他事项,月末结转后,“应交税费——未交增值税”科目的余额是()万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-228a-dcf8-c0f5-18fb755e8807.html
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9.甲公司于2×19年7月1日发行2年期、面值总额为1800万元的—次还本、分期付息的债券,债券票面半年利率为2%,发行收入总额为1733.12万元,实际半年利率为3%。甲公司于每年的6月30日、12月31日计算并支付半年的利息。甲公司将发行的公司债券划分为以摊余成本计量的金融负债。2×20年6月30日,该应付债券应确认的利息费用为()。

A、 55.16万元

B、 52.47万元

C、 51.99万元

D、 103.98万元

答案:B

解析:解析:2×19年12月31日应确认的实际利息费用=1733.12×3%=51.99(万元);应付利息=1800×2%=36(万元);利息调整的摊销额=51.99-36=15.99(万元);年末应付债券的摊余成本=1733.12+15.99=1749.11(万元);2×20年6月30日应确认的实际利息费用=1749.11×3%=52.47(万元)。

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相关题目
2.甲公司2008年12月取得一项固定资产,入账价值为500万元,预计可使用5年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2009年年末,对该固定资产进行减值测试,估计其可收回金额为350万元,尚可使用年限为4年,首次计提固定资产减值准备,并确定2010年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)。2010年年末,对该固定资产再次进行减值测试,估计其可收回金额为250万元,尚可使用年限、净残值及折旧方法不变。2011年对该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。

A. 7.2

B. 105

C. 120

D. 125

解析:解析:(1)2009年固定资产账面净值=500-500÷5=400(万元)可收回金额为350万元应计提减值准备=400-350=50(万元)(2)2010年应计提的折旧=350×4/10=140(万元)固定资产账面价值=350-140=210(万元)固定资产可收回金额为250万元,大于固定资产账面价值210万元,由于固定资产减值准备一经计提,不得转回,因此2010年底固定资产账面价值仍为210万元。(3)2011年应计提的折旧=350×3/10=105(万元)

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27.【多项选择题】甲公司与客户乙公司签订合同,为其提供户外电子广告屏广告投放服务,广告投放时间为2×21年1月1日至6月30日,合同金额为600万元。合同中无折扣、折让等可变条款,也未约定投放效果标准,且根据甲公司已公开宣布的政策、特定声明或者以往的习惯做法等相关事实和情况表明,甲公司不会提供价格折让等安排。双方约定,2×21年1月至6月乙公司于每月月底支付100万元。广告投放的内容在合法合规的前提下由乙公司决定。对于甲公司而言,该广告投放为一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的商品。广告投放以后,由于出现外部突发原因,周边人流量骤减,乙公司对广告投放效果不满意。2×21年3月31日,甲公司与乙公司达成了广告投放服务补充协议,增加广告投放时间,即合同期限延长至2×21年8月31日,但合同总价600万元不变,客户于4月至8月每月月底支付60万元。双方均批准执行。甲公司为提供广告服务而占用的电子显示屏不构成租赁。不考虑其他因素,对于有关甲公司该项合同变更的会计处理中,表述正确的有()。

A.  合同变更日已提供的广告服务与未提供的广告服务之间不可明确区分

B.  合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理

C.  2×21年1月1日至2×21年3月31日应确认的收入金额为225万元

D.  2×21年4月1日至2×21年6月30日应确认的收入金额为180万元

解析:解析:合同变更日已提供的广告服务与未提供的广告服务之间可明确区分,但未反映新增商品单独售价,应作为原合同终止及新合同订立进行会计处理,选项A错误,选项B正确;2×21年1月1日至2×21年3月31日应确认的收入金额为300万元(100×3),选项C错误;2×21年4月1日至2×21年6月30日应确认的收入金额=(600-300)/5×3=180(万元),选项D正确。

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10.下列关于商誉减值的处理不正确的有( )。

A.  将商誉分摊至各个相关资产组时按照账面价值与相关资产使用年限的权数确定分摊金额

B.  商誉计提的减值准备在合并报表中可以转回

C.  商誉计提的减值准备在个别报表中不可以转回

D.  对子公司的商誉减值测试时确认的是母公司享有的商誉对应的减值准备

解析:解析:商誉分摊至各资产组时不需要考虑各资产组的剩余使用年限,选项A不正确;商誉计提的减值准备无论在合并报表中还是在个别报表中均不得转回,选项B不正确。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-21e9-f978-c0f5-18fb755e8818.html
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11.华东公司为某集团母公司,其与控股子公司(华西公司)会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时,应当作为会计政策予以统一的是()。

A.  华东公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,华西公司为售价的2%

B.  华东公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,华西公司为不少于15年

C.  华东公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,华西公司采用公允价值模式

D.  华东公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,华西公司为期末余额的10%

解析:解析:选项A,B和D均属于会计估计方面的差异,只有选项C属子会计政策上的差异,在编制合并报表时要将子公司的会计政策调整为母公司的会计政策。

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3.【多项选择题】甲公司适用的所得税税率为25%,其2x20年发生的交易或事项中,会计与税法处理存在差异的事项如下:①当期购入指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的股票投资,期末公允价值大于取得成本80万元;②收到与固定资产相关政府补助800万元(采用总额法核算),税法规定将其全额计入当期应纳税所得额,相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2x20年利润总额为3200万元,假定递延所得税资产、负债年初余额均为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2x20年所得税的处理中,正确的有()。

A.  确认所得税费用800万元

B.  确认应交所得税1000万元

C.  确认递延所得税负债20万元

D.  与资产相关的政府补助确认的递延收益不应确认递延所得税资产

解析:解析:2x20年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值大于取得成本80万元,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债的金额=80x25%=20(万元),对应其他综合收益,不影响所得税费用,选项C正确;与资产相关的政府补助,按税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额,其计税基础为0,递延收益的账面价值为800万元,应确认递延所得税资产的金额=800x25%=200(万元),选项D错误;甲公司2x20年应交所得税=(3200+800)x25%=1000(万元),选项B正确;所得税费用的金额=1000-200=800(万元),选项A正确。

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7.【多项选择题】下列关于非货币性资产交换计量方法的说法中,正确的有()。

A.  交换双方的非货币性资产公允价值均能够可靠计量情况下,应以公允价值为基础计量

B.  交换具有商业实质的情况下,应以公允价值为基础计量

C.  交换具有商业实质且换入或换出资产公允价值能够可靠计量的情况下,应以公允价值为基础计量

D.  交换不具有商业实质或换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的情况下,应以账面价值为基础计量

解析:解析:交换具有商业实质且换入或换出资产公允价值能够可靠计量的情况下,非货币性资产交换应以公允价值为基础计量;交换不具有商业实质或换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的情况下,应以账面价值为基础计量。

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6.下列各项中,属于借款费用的有( )。

A.  银行借款的利息

B.  债券溢价的摊销

C.  债券折价的摊销

D.  发行股票的手续费

解析:解析:借款费用是企业因借入资金所付出的代价,包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D,发行股票的手续费,是权益性融资费用,不属于借款费用

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4.接受投资者投入的无形资产,应按( )入账。

A.  无形资产的市场价格

B.  接受投资方的估计价值

C.  投资各方合同或协议约定的价值(合同或协议约定价值不公允的除外)

D.  投资方无形资产账面价值

解析:解析:【解析】投资者投入的无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定无形资产的取得成本。如果投资合同或协议约定价值不公允的,应按无形资产的公允价值作为无形资产的初始成本入账。

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1.下列关于企业以公允价值计量相关负债的说法中,不正确的是()。

A.  企业以公允价值计量相关负债,应当考虑不履约风险,并假定不履约风险在负债转移前后保持不变

B.  负债附有不可分割的第三方信用增级(如第三方的债务担保),并且该信用增级与负债是分别进行会计处理的,企业估计该负债公允价值时应同时考虑该信用增级和企业自身的信用状况的影响

C.  企业以公允价值计量负债,并且该负债存在限制转移因素的,如果企业在公允价值计量的输入值中已经考虑了这些因素,则不应再单独设置相关输入值,也不应对其他输入值进行相关调整

D.  具有可随时要求偿还特征的金融负债的公允价值,不应低于债权人要求偿还时的应付金额

解析:解析:选项B,负债附有不可分割的第三方信用增级(如第三方的债务担保),并且该信用增级与负债是分别进行会计处理的,企业估计该负债公允价值时不应考虑该信用增级的影响,而仅应当考虑企业自身的信用状况。

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8.某一般纳税企业月初欠交增值税15万元,无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元,销项税额65万元,进项税额转出5万元,交纳本月增值税15万元。无其他事项,月末结转后,“应交税费——未交增值税”科目的余额是()万元。

A. 20

B. 0

C. 5

D. 15

解析:解析:按照规定,月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方,而本期应结转的金额为65-(50-5)-15=5(万元);因此,结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20(15+5)万元。本题中,上月末转出未交增值税的分录为:借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)15贷:应交税费——未交增值税15本月发生的未交增值税=65-(50-5)-15=5(万元)交纳本月增值税15万元的分录为:借:应交税费——应交增值税(已交税金)15贷:银行存款15转入本月未交增值税:借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)5贷:应交税费——未交增值税5因此累计形成的未交增值税金额=15+5=20(万元)。

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