22.【简答题】(1)高领公司2×18年1月1日开始建造一项固定资产,所占用的一般借款有两项(该项工程不存在专门借款):①2×18年1月1日借入的3年期借款200万元,年利率为6%,按年支付利息;②2×18年4月1日发行的3年期一次还本付息债券300万元,票面年利率为5%,实际利率为6%,债券发行价格为285万元,折价15万元(不考虑发行债券时发生的辅助费用)。有关资产支出如下:1月1日支出100万元;2月1日支出50万元;3月1日支出50万元;4月1日支出200万元;5月1日支出60万元。假定资产建造从1月1日开始,工程项目于2×19年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。(2)该公司2×19年发生如下业务:2×19年7月1日建造一条生产线,总投资200万美元,工期1.5年,预计在2×20年12月末完工。①该工程已出包给丙公司(外商投资企业)承建,工程已于2×19年7月1日开工;为建造该生产线,高领公司在2×19年7月1日从中行借入100万美元借款,期限2年,年利率为6%,利息按年支付。②高领公司对丙公司支付工程款的情况如下:2×19年7月1日支付60万美元,10月1日支付60万美元,12月31日支付80万美元。③2×19年各个时点的汇率分别如下:2×19年7月1日1美元=8元人民币,9月30日1美元=8.2元人民币,10月1日1美元=8.2元人民币,12月31日1美元=8.5元人民币。假定高领公司的外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。④第三季度该笔借款的存款利息收入为0.2万美元。假设不考虑第四季度该笔借款的存款利息,高领公司也没有其他外币借款。要求:(1)根据资料(1)分别计算2×18年第一季度和第二季度适用的资本化率。(2)根据资料(1)分别计算2×18年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。(3)根据资料(2)计算2×19年第三季度和第四季度外币专门借款利息和汇兑差额的资本化金额,并进行相应的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)。
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25.【多项选择题】甲公司2018年初向100名管理人员每人授予5000份的股票期权,约定自2018年1月1日起,这些管理人员连续服务3年,即可以每股5元的价格购买5000股甲公司股票。2018年,有4名管理人员离职,预计未来2年将有6名管理人员离职。2019年,又有5名管理人员离职,预计未来1年将有1名管理人员离职。该项股票期权授予日的公允价值为每股6元,2018年末公允价值为每股7元。2019年初,甲公司将该股票期权在授予日的公允价值修改为每股8元。不考虑其他因素,甲公司的下列处理中正确的有()。
A. 甲公司该项股权激励计划属于权益结算的股份支付,应按照授予日公允价值将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用
B. 2018年末应确认的费用金额为90万元
C. 甲公司2019年初对股票期权公允价值的修改属于有利修改,应当继续以2018年确定的该权益工具在授予日的公允价值为基础,确认取得服务的金额
D. 2019年末应确认的费用金额为135万元
解析：解析:选项B,2018年末应确认的费用金额=(100-4-6)×0.5×6×1/3=90(万元);选项C,甲公司2019年末对股票期权公允价值的修改属于有利修改,企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加;选项D,2019年末应确认的费用金额=(100-4-5-1)×0.5×6×2/3+(100-4-5-1)×0.5×(8-6)×1/2-90=135(万元)。
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9.【多项选择题】甲公司2017年发生如下业务:①专设销售机构相关固定资产发生维护费用5万元;②车间生产设备发生局部损耗,进行维护时发生支出15万元;③行政管理部门管理用设备发生日常修理费用10万元;④财务部门管理设施修理发生支出8万元。假定不考虑其他因素,由于固定资产的日常修理和维护,下列处理不正确的有()。
A. 计入销售费用的金额为5万元
B. 计入制造费用的金额为15万元
C. 计入管理费用的金额为10万元
D. 计入财务费用的金额为8万元
解析：解析:专设销售机构固定资产日常修理费用应计入销售费用,行政管理部门和财务部门固定资产的日常修理费用都应计入管理费用,与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本的确定原则进行处理,计入成本费用科目,因此计入销售费用的金额=5(万元),计入制造费用的金额=15,计入管理费用的金额=10+8=18(万元),计入财务费用的金额=0
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14.【单项选择题】甲公司2×18年10月购入一项管理用无形资产,其入账价值为600万元,预计使用年限为6年,预计净残值为0,按照直线法摊销。2×19年12月31日甲公司对其进行减值测试后计提减值准备100万元,计提减值后原预计的使用寿命、预计净残值和摊销方法均不变。2×20年12月31日该项无形资产公允价值减去处置费用后的净额为100万元,预计未来现金流量的现值为200万元。不考虑其他因素,与该项无形资产有关的业务对2×20年甲公司利润总额的影响金额为()万元。
A. -78.95
B. -175
C. -96.05
D. -196.05
解析：解析:2×19年12月31日计提减值准备后该无形资产账面价值=600-600/6×(1+3/12)-100=375(万元);2×20年12月31日减值测试前该无形资产账面价值=375-375/(4+9/12)=375-78.95=296.05(万元),该无形资产可收回金额为200万元,该无形资产应计提减值准备96.05万元(296.05-200)。所以,与该项无形资产有关的业务对2×20年甲公司利润总额的影响金额=-96.05-375/(4+9/12)=-175(万元)。
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2.下列有关利润表的相关说法中,正确的是()
A. 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表
B. 我国编报利润表时采用单步式结构
C. 营业外收支构成利润表中营业利润的一部分
D. 综合收益总额是企业利润总额与其他综合收益的合计金额
解析：解析:在我国,企业利润表采用的基本上是多步式结构,选项B错误;营业外收入和营业外支出不影响利润表中营业利润的计算,选项C错误;综合收益总额是企业净利润与其他综合收益扣除所得税后的净额的合计金额,选项D错误。
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2.参与合并的各方在企业合并后法人资格均被注销,重新注册成立一家新的企业,由新注册成立的企业持有参与合并各方的资产、负债,并在新的基础上经营的合并形式为( )。
A. 控股合并
B. 吸收合并
C. 新设合并
D. 同一控制下企业合并
解析：解析:【解析】新设合并,是指两个或两个以上的公司合并后,成立一个新的公司,参与合并的原有各公司均归于消灭的公司合并。
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14.【多项选择题】下列各项中,属于政府单位财务会计中净资产的来源的有()。
A. 累计实现的盈余
B. 未分配利润
C. 无偿调拨的净资产
D. 限定性净资产
解析：解析:选项B,是企业单位的所有者权益项目;选项D,是民间非营利组织的净资产。
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2.甲公司记账本位币为人民币,外币交易采用发生时的即期汇率折算,按年计算汇兑损益。2×20年10月2日,从欧盟新采购国内市场尚无的A商品100万件,每件价格为10欧元,当日即期汇率为1欧元=8.15元人民币。货款以银行存款(欧元)支付。2×20年12月31日,尚有10万件A商品未销售出去,国内市场仍无A商品供应,A商品在国际市场的价格降至每件8欧元。12月31日的即期汇率为1欧元=8.17元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。甲公司2×20年12月31日应计提的存货跌价准备为()万元人民币。
A. 161.4
B. 140
C. 284
D. 0
解析：解析:12月31日,计提存货跌价准备金额=成本10×10×8.15-可变现净值10×8×8.17=161.4(万元人民币)。附会计分录:10月2日,购入A商品:借:库存商品一A8150(100x10x8.15)贷:银行存款一欧元8150；12月31日,计提存货跌价准备:借:资产减值损失161.4贷:存货跌价准备161.4
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13.【多项选择题】甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×20年11月1日,甲公司购入股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,购买价款为1000万元,另支付手续费及相关税费4万元,2×20年12月31日该项股票公允价值为1100万元。不考虑其他因素,甲公司下列会计处理中错误的有()。
A. 金融资产入账价值为1000万元
B. 应确认递延所得税负债24万元
C. 金融资产计税基础为996万元
D. 应确认递延所得税资产24万元
解析：解析:该金融资产的入账价值=1000+4=1004(万元),选项A错误;2×20年12月31日该金融资产账面价值为其公允价值1100万元,计税基础为其初始成本1004万元,账面价值大于计税基础,应确认递延所得税负债=(1100-1004)×25%=24(万元),选项B正确,选项C和D错误。
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33.华东公司2014年度资产负债表日至财务报告批准报出日(2015年3月10日)之间发生了以下交易或事项:(1)因被担保人财务状况恶化,无法支付预期的银行借款,2015年1月2日,贷款银行要求华东公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因华东公司于2014年年末未取得被担保人相关财务状况等信息,未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)2014年12月31日,华东公司应收华西公司账款余额为1500万元,已计提的坏账准备为300万元。2015年2月26日,华西公司发生火灾造成严重损失,华东公司预计该应收账款的80%将无法收回。不考虑其他因素,华东公司下列对资产负债表日后事项的会计处理中,正确的有()。
A. A上述事项对华东公司2014年度利润表营业利润项目不产生影响
B. 对于债务担保事项,应在2015年资产负债表中确认预计负债2000万元
C. 对于应收华西公司款项,应在2014年资产负债表中调整减少应收账款900万元
D. D上述事项对华东公司2014年度利润表利润总额的影响金额为一2000万元
解析：解析:华东公司应对借款担保事项在2014年度财务报表中确认营业外支出和预计负债2000万元,应收华西公司款项属于非调整事项,所以上述事项对华东公司2014年度利润表营业利润项目不产生影响,对华东公司2014年度利润表利润总额的影响金额为一2000万元,所以选项B和C错误。
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