18.预计资产未来现金流量时应当包括的内容有( )。

解析：解析:选项B,计人资本公积-其他资本公积;选项C,属于直接计入所有者权益的利得或损失,但未来期间可转损益;选项D,计入当期损益。

解析：解析:2x20年12月31日长期股权投资的账面价值为1900万元,计税基础为1000万元,账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,甲公司拟长期持有该股权投资,不应确认递延所得税负债,选项D错误。

解析：解析:该合并为非同-控制下企业合并,购买日甲公司确认长期股权投资的入账价值为1920万元,直接相关费用计入当期损益(管理费用)。

解析：解析:【解析】按投资比例计算的实收资本金额=800×25%=200(万元),选项A不正确,选项B正确;A公司应记入“资本公积——资本溢价”科目的金额=400-800×25%=200(万元),选项C正确;因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动,应记入“其他综合收益”科目的金额=120-100=20(万元),选项D正确。

解析：解析:按照规定,月初有欠交增值税部分已转入“应交税费--未交增值税”科目的贷方,而本期应结转的金额=65-(50-5)-15=5(万元);因此,结转后“应交积费--未交增值税”科目的余额为20万元(15+5)。本题中,上月末转出未交增值税的分录如下:借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)15贷:应交税费--未交增值税15本月发生的未交增值税=65-(50-5)-15=5(万元)。交纳本月增值税15万元的分录如下:借:应交税费--应交增值税(已交税金)15贷:银行存款15转入本月未交增值税:借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)5贷:应交税费--未交增值税5因此累计形成的未交增值税金额=15+5=20(万元)。

3.【简答题】甲公司属于增值税一般纳税人。甲公司2×18年至2×21年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2×18年11月1日,甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资,取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元,增值税进项税额为286万元;发生保险费78万元,款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。(2)2×18年11月15日,甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资成本为2278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元,发生安装工人薪酬70.4万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中,由于非正常原因造成部分毁损,该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税),未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元,该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品,该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。(3)2×18年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为26.4万元,采用年限平均法计提折旧。(4)2×19年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元,2×24年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1500万元。(5)2×20年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为25.12万元,采用年限平均法计提折旧。(6)2×20年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万元。(7)2×20年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。2×20年12月31日,该生产线未发生减值。(8)2×21年4月20日,甲公司与丁公司达成协议,将该固定资产出售给丁公司,价款为2000万元,增值税销项税额为260万元。2×21年4月30日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续,开出增值税发票并收到价款,不考虑其他相关税费。(9)已知部分时间价值系数如下:要求:(1)编制2×18年11月1日购入工程物资的会计分录。(2)编制2×18年建造生产线有关会计分录。(3)编制2×18年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算2×19年度该生产线计提折旧额。(5)计算2×19年12月31日该生产线的可收回金额。(6)计算2×19年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。(7)计算2×20年度该生产线改良前计提的折旧额。(8)编制2×20年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。(9)计算2×20年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。(10)计算2×20年度该生产线改良后计提的折旧额。(11)编制2×21年4月30日出售该生产线相关的会计分录。

解析：解析:【解析】对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资按照金融工具确认与计量准则的要求进行核算,选项D不正确。

解析：解析:权益成分公允价值=10000-9465.4=534.6(万元),至2×21年1月1日负债成分的摊余成本=9465.4×(1+6%)-10000×4%=9633.32(万元),甲公司转股时应确认“资本公积--股本溢价”的金额=(9633.32+534.6)/2-100×1=4983.96(万元)。会计处理如下:借:银行存款10000应付债券--可转换公司债券(利息调整)534.6贷:应付债券--可转换公司债券(面值)10000其他权益工具534.6借:财务费用等567.92(9465.4×6%)贷:应付利息400应付债券--可转换公司债券(利息调整)167.92借:应付债券--可转换公司债券(面值)5000其他权益工具267.3(534.6/2)贷:股本100应付债券--可转换公司债券

解析：解析:汇率变动对现金及现金等价物金额产生影响,应作为现金流量表的调节项目予以调整,将引起现金及现金等价物净流量发生变动,选项B正确。提前通知商业银行便可支取的定期存款属于现金流量表的现金范畴,不涉及现金净流量变动,选项A错误;3个月内到期的国库券投资属于现金等价物,不涉及现金净流量的变动,选项C错误;以固定资产换入库存商品,不涉及现金流量变动,选项D错误。

解析：解析:企业取得针对综合性项目的政府补助,需将其分解为与资产相关和与收益相关部分,分别进行处理,选项A正确,选项和C错误;难以区分为与资产相关和与收益相关部分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助进行会计处理,选项D正确。