5.【单项选择题】A公司因经营不善,无力偿还所欠B公司8000万元款项,2×20年10月30日,A公司和B公司进行债务重组,经过双方协商,B公司同意A公司以其持有的子公司C公司75%股权偿还欠款,其股权公允价值为7000万元,同日,C公司个别报表中净资产账面价值为9000万元,A公司合并报表中C公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为9500万元。2×20年10月30日,B公司应收债权公允价值为7400万元,未计提坏账准备。假定A公司、B公司无任何关联方关系,不考虑其他因素,2×20年10月30日,B公司确认的长期股权投资入账金额为()万元。
A. 7400
B. 8000
C. 7125
D. 7000
解析：解析:B公司取得C公司75%股权属于非同一控制下的控股合并,购买日B公司取得C公司股权应按企业合并准则进行会计处理,因此,B公司确认的长期股权投资金额应按照付出对价的公允价值确认入账价值,长期股权投资入账金额为放弃债权的公允价值7400万元。
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8.以下经营成果中,不属于企业收入的是()。
A. 施工企业建造合同取得的收入
B. 提供劳务取得的收入
C. 处置投资性房地产取得的收入
D. 出售无形资产取得的净收益
解析：解析:选项D,出售无形资产不属于日常活动,所以取得的净收益不属于收入,而是利得。
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6.【多项选择题】下列资产或负债中,一般应按照公允价值进行后续计量的有()。
A. 投资性房地产
B. 企业购买的认股权证
C. 实施以现金结算的股份支付应确认的应付职工薪酬
D. 企业持有的非交易性权益工具投资,且对被投资方不具有控制、共同控制或重大影响
解析：解析:选项A,投资性房地产可以采用成本模式或公允价值模式进行后续计量,但企业选择采用公允价值模式进行后续计量必须满足如下前提条件:存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。选项B,属于衍生金融工具,一般应划分为交易性金融资产,以公允价值进行后续计量;选项C,现金结算的股份支付,按照权益工具在资产负债表日的公允价值进行后续计量;选项D,应划分为其他权益工具投资,按照公允价值进行后续计量。
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17.下列各项说法中正确的是( )。
A. 递延所得税资产的确认应以当期可能取得的应纳税所得额为限
B. 同一项固定资产可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债
C. 无形资产产生的递延所得税资产或递延所得税负债都计入所得税费用
D. 企业当期计提的固定资产减值形成的递延所得税资产应计入所得税费用
解析：解析:选项A,递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限;选项B,同一项固定资产不可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债;选项C,合并报表涉及无形资产评估增值的情况时,递延所得税需要调整商誉,不会计入所得税费用。
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18.【简答题】甲公司系主要从事小轿车及配件的生产和销售的上市公司。甲公司部分股权投资情况如下:(1)甲公司拥有乙公司有表决权资本的80%。因乙公司的生产工艺技术落后,难以与其他生产类似产品的企业竞争,甲公司预计乙公司2×19年度的净利润将大幅度下降且其后仍将逐年减少,甚至发生巨额亏损。乙公司拥有Y公司35%的股权,且Y公司另有20%的股份由甲公司拥有。(2)甲公司拥有丙公司有表决权资本的70%。因生产过程及产品不符合新环保要求,丙公司已于2×18年11月停产清理整顿,且预计其后不会再开工生产。(3)甲公司拥有丁公司有表决权资本的50%。丁公司另外50%的表决权资本由另一股东A公司拥有。投资协议约定股东享有的丁公司财务和生产经营决策权由投资比例决定。(4)甲公司拥有X公司40%股份,X公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出1名,其余2名为独立董事。X公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司2×19年初及2×19年度与相关被投资企业的部分交易资料如下:①乙公司年初存货中有1000万元系于2×18年2月从甲公司购入的小轿车。甲公司对乙公司销售小轿车的销售毛利率为20%。该批小轿车2×18年未对外销售,在2×19年度对外销售50%。2×19年度乙公司又从甲公司购入小轿车3000万元,至2×19年末,乙公司已对外销售20%。乙公司的购货款项均已结算。②丁公司2×19年从甲公司购入一批汽车配件,销售价格为4000万元,销售毛利率为25%。至2×19年末,该批汽车配件全部未对外销售。③X公司2×19年3月从甲公司购入管理部门用的小轿车1000万元确认为固定资产,甲公司销售产品给X公司的销售毛利率为20%。款项已经结算。X公司购买该固定资产按10年的期限采用直线法计提折旧,净残值为零。假定不考虑相关税费。要求:(1)根据上述资料判断,在甲公司2×19年度合并报表编制时,哪些企业应纳入甲公司的合并范围,并说明理由。(2)根据上述内部交易资料编制合并报表的相关的抵销分录。(答案中金额单位用万元表示)
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17.某企业年初未分配利润借方余额20万元(已经超过5年的税前弥补期限),本年度实现利润总额200万元,按10%提取法定盈余公积,该企业适用的所得税税率是25%,假定不考虑其他因素,该企业本年提取的法定盈余公积金额为( )万元。
A. 13.5
B. 13
C. 15
D. 11.5
解析：解析:本题计提的法定盈余公积金额=(200-200×25%-20)×10%=13(万元)。亏损已经超过5年,所以要用税后利润补亏,要按照当年的利润总额200乘以25%计算所得税费用,200-200×25%得出当年的净利润,再减去年初未弥补亏损20万元,得出年末可分配利润,乘以10%得出年末提取的法定盈余公积的金额。
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15.【单项选择题】(2017年)甲公司以人民币为记账本位币。2×17年发生的有关外币交易或事项如下:①收到外币美元资本投入,合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同;②支付应付美元货款,支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同;③年末折算汇率与其他各外币货币性项目交易发生时的账面汇率均不同。不考虑应予资本化的金额及其他因素。下列各项关于甲公司2×17年上述外币交易或事项会计处理的表述中,正确的是()。
A. 收到外币美元资本投入时按合同约定的折算汇率折算的人民币记账
B. 偿还美元应付账款时将应付账款项目按偿还当日的即期汇率折算为人民币记账
C. 各外币货币性项目按年末汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额的差额计入当期损益
D. 外币美元资本应于年末按年末汇率折算的人民币金额调整其账面价值
解析：解析:选项A,按照即期汇率折算;选项B,直接转销应付账款账面余额,不需要按照交易日的即期汇率折算;选项D,实收资本属于外币非货币性项目,不需要按年末汇率调整其账面价值。
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18.嘉禾公司为增值税一般纳税人,其销售商品和处置动产设备适用的增值税税率为13%。为扩大生产,嘉禾公司于2020年3月购入一台需安装的甲生产经营用设备,买价为800万元,增值税为104万元,支付运费5.45万元(含增值税,适用的增值税税率为9%)。安装该设备期间,发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元,另外领用自产产品一批,账面价值为300万元,计税价格为350万元,该产品为应税消费品,消费税税率10%。2020年4月28日,该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为27.20万元,嘉禾公司对其按照双倍余额递减法计提折旧。2021年,嘉禾公司对该设备应计提的折旧额为( )万元。
A. 506
B. 520.14
C. 389.31
D. 518
解析：解析:甲生产经营用设备的入账价值=800+5.45/(1+9%)+160+27.2+(300+350×10%)=1327.2(万元)2021年甲设备应计提的折旧=(1327.2×40%×4/12)+(1327.2-1327.2×40%)×40%×8/12=389.31(万元)设备安装过程中领用自产产品,会计上按照成本结转,税法上不确认销项税额。双倍余额递减法:双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下,根据每期期初固定资产账面净值(固定资产账面余额减累计折旧)和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法,其计算公式为:年折旧率=2/预计折旧年限×100%(本题为2/5,即40%)月折旧率=年折旧率/12月;折旧额=固定资产账面净值×月折旧率在使用双倍余额递减法时应特别注意,其所计提折旧的固定资产,应在固定资产折旧年限到期以前两年内,将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
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8.下列关于同一控制下企业合并的表述中不正确的是()。
A. 同一控制下的企业合并应符合实施控制的时间性要求
B. 合并方在编制合并日的合并利润表时,应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润
C. 同受国家控制的企业之间发生的合并属于同一控制下的企业合并
D. 在被合并方是最终控制方从集团外部收购的情况下,合并方应以被合并方在最终控制方合并财务报表的账面价值为基础编制合并财务报表
解析：解析:同受国家控制的企业之间发生的合并,不应仅仅因为参与合并各方在合并前后均受国家控制而将其作为同一控制下的企业合并,选项C不正确。
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10.甲公司为增值税一般纳税人,采用先进先出法计量A原材料的成本。2019年年初,甲公司库存200件A原材料的账面余额为2000万元,未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件,购买价款2375万元,增值税308.75万元,运输环节取得增值税专用发票,运输费用80万元,增值税7.2万元,保险费用0.23万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司2019年12月31日库存A原材料成本是( )。
A. 665万元
B. 686万元
C. 687.4万元
D. 700万元
解析：解析:【解析】①本期购入A原材料的单位成本=(2375+80+0.23)/250≈9.82(万元);②按照先进先出法计算期末库存A原材料数量=200+250-150-200-30=70(件);③甲公司2019年12月31日库存A原材料成本=9.82×70=687.4(万元)。
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