A、3302
B、3250
C、4050
D、4046
答案:B
解析:解析:该项无形资产2×19年12月31日计提减值准备前的账面价值=6000-6000/10×2=4800(万元),其可收回金额为40000万元,2×19年12月31日减值后的账面价值为4000万元(可收回金额低于其账面价值)。该项无形资产2×20年排销额=4000/8=500(万元),在2×20年12月31日计提减值准备前该项无形资产的账面价值=4000-500=3500(万元),低于2×20年年末该项无形资产的可收回金额3556万元,2×20年12月31日的账面价值为3500万元。该项无形资产2×21年7月1日的账面价值=3500-500×6/12=3250(万元)。
A、3302
B、3250
C、4050
D、4046
答案:B
解析:解析:该项无形资产2×19年12月31日计提减值准备前的账面价值=6000-6000/10×2=4800(万元),其可收回金额为40000万元,2×19年12月31日减值后的账面价值为4000万元(可收回金额低于其账面价值)。该项无形资产2×20年排销额=4000/8=500(万元),在2×20年12月31日计提减值准备前该项无形资产的账面价值=4000-500=3500(万元),低于2×20年年末该项无形资产的可收回金额3556万元,2×20年12月31日的账面价值为3500万元。该项无形资产2×21年7月1日的账面价值=3500-500×6/12=3250(万元)。
A. 如果甲公司当期盈利,其发行的股份期权的行权价格高于当期普通股平均市场价格时,具有稀释性
B. 如果甲公司当期盈利,其发行的股份期权的行权价格低于当期普通股平均市场价格时,具有反稀释性
C. 如果甲公司当期盈利,其回购合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时,具有稀释性
D. 如果甲公司当期盈利,其回购合同中规定的回购价格低于当期普通股平均市场价格时,具有稀释性
解析:解析:在盈利企业中,发行的股份期权的行权价格低于当期普通股平均市场价格时,具有稀释性,回购合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时,具有稀释性。所以选项ABD不正确。
A. 总部资产难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
B. 总部资产的账面价值难以完全归属于某一资产组
C. 总部资产可以产生独立的现金流量
D. 总部资产通常可以单独进行减值测试
解析:解析:【解析】总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组产生独立的现金流入,而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。
A. 1600万元
B. 1200万元
C. 950万元
D. 800万元
解析:解析:A公司2019年应确认的成本费用=50×(1-20%)×10×12×1/3=1600(万元)。A公司2020年应确认的成本费用=50×(1-30%)×10×12×2/3-1600=1200(万元)。企业以减少股份支付公允价值总额的方式或其他不利于职工的方式修改条款和条件,企业仍应继续对取得的服务进行会计处理,如同该变更从未发生。所以本题中在计算2020年的成本费用时仍然用原确定的期权在授予日的公允价值计量。
A. 应缴财政的款项不属于纳入部门预算管理的现金收支,因此不进行预算会计处理
B. 按照税法规定代扣职工个人所得税时,应借记“应付职工薪酬--基本工资”科目,贷记“应缴税费”科目
C. 从应付职工薪酬中代扣社会保险费和住房公积金时,按代扣的金额,借记“应付职工薪酬--基本工资”科目,贷记“应付职工薪酬--社会保险费、住房公积金”科目
D. 从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时,按实际扣除的金额,借“应付职工薪酬--基本工资”科目,贷记“其他应交税费”科目
解析:解析:选项B,按照税法规定代扣职工个人所得税时,应借记“应付职工薪酬”科目,贷记“其他应交税费--应交个人所得税”科目;选项D,从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时,按实际扣除的金额,借“应付职工薪酬”科目,贷记“其他应收款等科目。"
A. 2014年12月31日资产负债表“其他应付款”项目期末余额调增332万元
B. 2014年度利润表“营业外支出”项目本期金额调增332万元
C. 2014年12月31日资产负债表“货币资金”项目期末余额调减1212万元
D. 上述事项对华东公司2014年度利润总额的影响金额为一1212万元
解析:解析:2014年12月31日资产负债表其他应付款项目期末余额调增1212万元,选项A错误;2014年度利润表营业外支出项目本期金额调增330万元[1200一(880一10)](诉讼费计入管理费用),选项B错误;2014年12月31日资产负债表货币资金项目不予调整,选项C错误;本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项,调整的金额影响华东公司2014年度利润总额,所以上述事项对华东公司2014年度利润总额的影响金额=一(1200+12)=一1212(万元),选项D正确。
A. 117万元
B. 119万元
C. 130.7万元
D. 132万元
解析:解析:委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)=(108+9)/(1-10%)=130(万元)。委托加工环节应纳消费税=130×10%=13(万元)。收回该批产品的入账价值=108+9+13+2=132(万元)。
A. 甲公司应将与该重组有关的直接支出计入当期损益
B. 与该重组有关的直接支出是甲公司进行该项企业重组必须承担的、直接相关的支出
C. 应确认的与该重组计划有关的负债金额为150万元
D. 应确认的与该重组计划有关的负债金额为151.62万元
解析:解析:只有业务(1)为直接支出,应确认为负债,金额为150万元。本题的相关分录如下:业务(1):借:管理费用150贷:应付职工薪酬150业务(3):借:资产减值损失31.62贷:固定资产减值准备31.62
A. 现金股利可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利
B. 现金股利不可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利
C. 现金股利可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分母不应包含限制性股票的股数
D. 现金股利不可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润
解析:解析:①现金股利可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利;分母不应包含限制性股票的股数。②现金股利不可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润;分母不应包含限制性股票的股数。
A. 130
B. 125
C. 115
D. 126.25
解析:解析:①当年应交所得税=(500十10十15-20+20一5)x25%=130(万元);②预计负债的年初账面余额为25万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异25万元,预计负债的年末账面余额=25十20-5=40(万元),计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异40万元;③当年递延所得税资产借方发生额=40x25%一25x25%=3.75(万元);④当年所得税费用=130一3.75=126.25(万元)。
A. 销售电梯构成单项履约义务
B. 安装与检验服务构成单项履约义务
C. 销售活动和安装与检验服务可明确区分
D. 销售电梯和安装与检验服务构成单项履约义务
解析:解析:销售电梯活动和安装与检验服务高度关联,因此在合同层面是不可明确区分的,二者构成单项履约义务。