A、 处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,应当改按权益法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整
B、 处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,应当改按权益法核算,并按照剩余股权的账面价值作为长期股权投资权益法的入账价值
C、 处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,应当改按《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理,并按其在丧失控制之日的公允价值作为金融资产的成本,其在丧失控制权之日的公允价值与账面价值间的差额计入投资收益
D、 处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,应当改按《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理,并按其在丧失控制权之日的账面价值作为金融资产的成本
答案：AC
解析：解析:选项B,处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,应当改按权益法核算,并按照剩余股权的账面价值作为长期股权投资权益法的初始投资成本,对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整后的金额作为入账价值。
A、 处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,应当改按权益法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整
B、 处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,应当改按权益法核算,并按照剩余股权的账面价值作为长期股权投资权益法的入账价值
C、 处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,应当改按《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理,并按其在丧失控制之日的公允价值作为金融资产的成本,其在丧失控制权之日的公允价值与账面价值间的差额计入投资收益
D、 处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,应当改按《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理,并按其在丧失控制权之日的账面价值作为金融资产的成本
答案：AC
解析：解析:选项B,处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,应当改按权益法核算,并按照剩余股权的账面价值作为长期股权投资权益法的初始投资成本,对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整后的金额作为入账价值。
A. 该永续债无固定还款期限
B. 前3年的票面年利率固定为5%,从第4年起,每3年重置一次利率,重置利率为基准利率加上2%,最高不超过10%,但甲公司可根据相应的议事机制决定是否支付永续债利息
C. 该永续债的票息在甲公司向其普通股股东支付股利时必须支付
D. 如果甲公司因不可控制的原因发生了控股股东的变更,则甲公司必须回购该永续债
解析：解析:选项D,控股股东的变更不受甲公司控制,且控股股东发生变更的可能性是存在的,即甲公司不能无条件的避免支付现金,因此,应划分为金融负债,选项D符合题意。
A. 2×20年应交所得税5275万元
B. 2×20年所得税费用4425万元
C. 2×20年递延所得税费用850万元
D. 2×20年度净利润15575万元
解析：解析:2×20年应交所得税=[20000-1800-500+3000+2000-(2000-400)]×25%=5275(万元),选项A正确;2×20年递延所得税资产的发生额=(3000+2000)×25%=1250(万元),2×20年递延所得税负债的发生额=(2000-400)×25%=400(万元),2×20年递延所得税=-1250+400=-850(万元)(收益),选项C错误;2×20年所得税费用=5275-1250+400=4425(万元),选项B正确;2×20年度的净利润=20000-4425=15575(万元),选项D正确。
A. 涉及损益的调整事项(不含产生暂时性差异的事项),如果发生在资产负债表日所属年度(即报告年度)所得税汇算清缴前的,应调整报告年度应纳税所得额、应交所得税税额
B. 资产负债表日后期间的调整涉及现金的,不对现金流量表正表的项目进行调整
C. 资产负债表日后调整事项,一定会用到“以前年度损益调整”科目
D. 资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回的,应作为资产负债表日后调整事项处理
解析：解析:【解析】选项C,企业资产负债表日后调整事项,如果不影响损益及利润分配的事项,直接调整相关科目。
A. 将自创商誉确认为无形资产
B. 将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出
C. 将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
D. 将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销
解析：解析:自创商誉不能确认为无形资产;转让使用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务成本;转让无形资产的所有权,将无形资产的账面价值转销,无形资产出售净损益计入资产处置损益。
A. 2×10年12月5日,确认交易性金融资产987万元
B. 2×10年12月5日,确认投资收益-10万元
C. 2×10年12月31日,交易性金融资产余额为1308万元
D. 2×10年12月31日,确认公允价值变动321万元
解析：解析:2×10年12月5日确认交易性金融资产的成本=100×1.5×6.58=987(万元),相关税费计入投资收益;2×10年12月31日交易性金融资产余额=100×2×6.54=1308(万元),确认公允价值变动损益=1308-987=321(万元)。相关分录如下:借:交易性金融资产——成本987 投资收益10 贷:银行存款997借:交易性金融资产——公允价值变动321 贷:公允价值变动损益321
A. 2018年4月1日至7月30日因质量问题停工应暂停借款费用资本化
B. 甲公司2018年应确认的借款费用资本化的金额为22.8万元
C. 甲公司2018年应确认的借款费用费用化的金额为16万元
D. 甲公司2018年应确认的借款费用闲置资金的收益为9.2万元
解析：解析:2018年4月1日至7月30日因质量问题停工应暂停资本化,因此本年资本化的期间是:1月1日至3月31日;8月1日至12月31日;共计8个月。费用化期间是:4月1日至7月31日,共计4个月。资本化期间的闲置资金收益=(800-100)×2×0.2%(1、2月的收益)+(800-100-300)×2×0.2%(3月和8月的收益)+(800-100-300-200)×4×0.2%(9至12月的收益)=6(万元),费用化期间的闲置收益=(800-100-300)×4×0.2%=3.2(万元)。因此甲公司本年应确认的借款费用资本化金额=800×6%×8/12-6=26(万元),费用化金额=800×6%×4/12-3.2=12.8(万元),本年应确认的借款费用闲置资金的收益=6+3.2=9.2(万元)。参考分录:借:在建工程26财务费用12.8银行存款9.2贷:应付利息48
A. 取得固定资产所支付的现金流量
B. 偿还应付账款所产生的现金流量
C. 取得债券利息收入所产生的现金流量
D. 偿还应付债券所产生的现金流量
解析：解析:选项B属于经营活动产生的现金流量,选项D属于筹资活动产生的现金流量。
A. 2×20年1月1日起,从银行借入资金开工建设写字楼并计划用于购建投资性房地产,预计次年5月16日完工
B. 2×20年1月1日起,从银行借入资金用于生产A产品,该产品属于大型发电设备,生产时间较长,工期为1年零3个月
C. 2×20年1月1日起,从银行借入资金并开工建设办公楼,预计次年2月15日完工
D. 2×20年1月1日起,用银行借款开工建设一幢简易厂房,厂房于当年2月15日完工并达到预定可使用状态
解析：解析:选项D,尽管公司借款用于固定资产的建造,但是由于该固定资产建造时间较短,不属于需要经过相当长时间(1年以上,含1年)的购建才能达到预定可使用状态的资产,因此,所发生的相关借款费用不应予以资本化,而应当根据发生额计入当期损益。
A. 10000万元
B. 11000万元
C. 11200万元
D. 11600万元
解析：解析:甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+1200=11200(万元),为增发股票支付的佣金和手续费冲减股票的溢价收入,不形成控股合并的长期股权投资的初始投资成本。本题长期股权投资的初始投资成本11200万元大于投资时享有被投资单位乙公司可辨认净资产公允价值份额10000万元(40000×25%),不调整长期股权投资账面价值。拓展:如果本题题干信息的描述是“当日,乙公司可辨认净资产公允价值为50000万元”,则题目如果问,甲公司该项长期股权投资的“初始投资成本”是多少?答案仍然是11200万元;而如果题目问,甲公司该项长期股权投资的“入账价值(金额)”为多少,则要回答12500万元(50000×25%)。长期股权投资的初始投资成本小于投资时享有被投资方可辨认净资产公允价值份额的差额,调整长期股权投资账面价值的同时,调整“营业外收入”。“长期股权投资初始投资成本”和“长期股权投资入账价值”有时并不相等,考试一定要注意,出题人经常在这挖坑。
A. 300
B. 350
C. 358
D. 450
解析：解析:应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额,甲公司应确认的预计负债金额=300+50=350(万元)。但因辞退员工将支付补偿款300万元通过“应付职工薪酬”核算,这里的预计负债只是个宏观的说法。
