A、 合并财务报表中抵销存货40万元
B、 个别财务报表中确认投资收益560万元
C、 合并财务报表中抵销营业成本160万元
D、 合并财务报表中抵销营业收入1000万元
答案:AB
解析:解析:甲公司个别财务报表中确认的投资收益=[3000-(1000-800)]×20%=560(万元);甲公司与乙公司该项内部交易属于逆流交易,在甲公司合并财务报表中应抵销长期股权投资和存货项目的金额=(1000-800)×20%=40(万元)。
A、 合并财务报表中抵销存货40万元
B、 个别财务报表中确认投资收益560万元
C、 合并财务报表中抵销营业成本160万元
D、 合并财务报表中抵销营业收入1000万元
答案:AB
解析:解析:甲公司个别财务报表中确认的投资收益=[3000-(1000-800)]×20%=560(万元);甲公司与乙公司该项内部交易属于逆流交易,在甲公司合并财务报表中应抵销长期股权投资和存货项目的金额=(1000-800)×20%=40(万元)。
A. 换出资产的账面价值
B. 换出资产计提的减值准备
C. 应支付的相关税费
D. 收到补价的账面价值
解析:解析:以账面价值为基础计量的非货币性资产交换,收到补价的,以换出资产的账面价值,减去收到补价的公允价值,加上应支付的相关税费,作为换入资产的初始计量金额,不确认损益。
A. 递延所得税资产的确认应以当期可能取得的应纳税所得额为限
B. 同一项固定资产可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债
C. 无形资产产生的递延所得税资产或递延所得税负债都计入所得税费用
D. 企业当期计提的固定资产减值形成的递延所得税资产应计入所得税费用
解析:解析:选项A,递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限;选项B,同一项固定资产不可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债;选项C,合并报表涉及无形资产评估增值的情况时,递延所得税需要调整商誉,不会计入所得税费用。
A. 甲公司合并成本为29000万元
B. 合并商誉为3800万元
C. 购买日合并报表调增固定资产4000万元
D. 购买日合并报表确认递延所得税负债1000万元
解析:解析:合并成本=5000×5.80=29000(万元);非同一控制下合并,被投资企业资产、负债应按公允价值计量,购买日合并报表调增固定资产4000万元;确认递延所得税负债=4000×25%=1000(万元);合并商誉=29000-(32000+4000-1000)×70%=4500(万元),选项B不正确。
A. 187万元
B. 400万元
C. 200万元
D. 153万元
解析:解析:(1)截至2020年末,因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额=固定资产的计税基础-固定资产的账面价值=[3010-(3010-10)/5×2]-[3010-(3010-10)/3×2]=800(万元)。(2)2020年末“递延所得税资产”借方余额=800×25%=200(万元),即2020年末资产负债表上“递延所得税资产”项目的金额为200万元。
A. C资产组2013年12月31日计提减值后的账面价值为480万元
B. C资产组中甲设备2013年12月31日资产负债表中列示的金额为224万元
C. C资产组中乙设备2013年12月31日资产负债表中列示的金额为144万元
D. C资产组中无形资产2013年12月31日资产负债表中列示的金额为112万元
解析:解析:【解析】C资产组2013年12月31日计提减值准备前的账面价值为680万元,可收回金额为480万元,所以计提减值200万元(680-480),计提减值后的账面价值为480万元,选项A正确;C资产组中的减值额应先冲减商誉80万元,剩余的120万元由甲设备、乙设备和无形资产承担。甲设备应承担的减值损失=120/(280+180+140)×280=56(万元),计提减值后的账面价值=280-56=224(万元),乙设备应承担的减值损失=120/(280+180+140)×180=36(万元),计提减值后的账面价值=180-36=144(万元),选项C正确;无形资产应承担的减值损失=120/(280+180+140)×140=28(万元),计提减值后的账面价值=140-28=112(万元),选项D正确。
A. 销售原材料的成本50万元
B. 采用经营租赁方式出租固定资产计提的折旧20万元
C. 水灾导致一批商品发生霉烂的损失30万元
D. 用银行存款40万元购买的工程物资
解析:解析:选项C,应计入营业外支出,属于损失;选项D,确认工程物资,属于资产要素。
A. 0万元
B. 10万元
C. 8万元
D. 2万元
解析:解析:该项半成品所生产的产成品成本=20+8=28(万元),可变现净值=30-4=26(万元),产品发生减值,所以半成品应当按照成本与可变现净值孰低计量。该项半成品应计提的跌价准备=20-(30-8-4)=2(万元)。
A. 对B公司提供的担保确认预计负债50万美元
B. 对C公司提供的担保不确认预计负债
C. A公司当年未确认预计负债
D. A公司在20×8年财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额及财务影响等
解析:解析:预计负债的确认条件之一是:履行该义务很可能导致经济利益流出企业。而B公司是可能不能偿还到期美元债务。不符合预计负债的确认条件,所以A不正确;对B公司而言,A公司可能需履行连带责任;就C公司而言,A公司履行连带责任的可能性极小。根据或有事项准则的规定,这两项债务担保形成A公司的或有负债,不符合预计负债的确认条件,A公司应当在2×20年12月31日的财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额及财务影响等。
A. 0.55
B. 0.56
C. 0.58
D. 0.62
解析:解析:甲公司2×20年度的稀释每股收益=18000/[(27000+27000/10×1-6000×1/12)+(6000-6000×4/10)×6/12]=0.58(元/股)。
A. 3880
B. 4080
C. 4380
D. 700
解析:解析:甲公司2×20年12月31日资产负债表中资本公积项目期末余额的列示金额=(1.5×8000×99%-8000×1)+200=4080(万元)。