【单项选择题】甲公司持有乙公司35%的股权,采用权益法核算.2×19年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元.此外,甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权,该项债权没有明确的清收计划,且在可预见的未来期间不准备收回.此外甲公司无其他需要承担的额外义务,乙公司2×20年发生净亏损5000万元.假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同,且投资双方未发生任何内部交易.则甲公司2×20年利润表中应确认的投资损失为()万元.

【单项选择题】甲公司2×20年财务报表于2×21年4月10日对外报出.假定其2×21年发生的下列有关事项均具有重要性,甲公司应当据以调整2×20年财务报表的是().

【单项选择题】下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是().

【单项选择题】下列关于资产负债表日后事项的说法中,正确的是().

【单项选择题】资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是().

【简答题】(2017年改编)甲公司为境内上市公司,2×16年度,甲公司经注册会计师审计前的净利润为35000万元,其2×16年度财务报表于2×17年4月25日经董事会批准对外报出.注册会计师在对甲公司2×16年度财务报表进行审计时,对下列有关交易或事项的会计处理提出质疑;(1)2×16年1月1日,甲公司以1000万元购买了乙公司资产支持计划项目发行的收益凭证.根据合同约定,该收益凭证期限三年,预计年收益率为6%,当年收益于下年1月底前支付;收益凭证到期时按照资产支持计划所涉及资产的实际现金流量情况支付全部或部分本金;发行方不保证偿还全部本金和支付按照预计收益率计算的收益.甲公司计划持有该收益凭证至到期.该收益凭证于2×16年12月31日的公允价值为980万元.2×16年,甲公司的会计处理如下:借:债权投资1000贷:银行存款1000借:应收利息60贷:投资收益60(2)甲公司自2×16年1月1日起将一块尚可使用40年的出租土地使用权转为自用并计划在该土地上建造厂房.转换日,该土地使用权的公允价值为2000万元,账面价值为1800万元.截至2×16年12月31日,甲公司为建造厂房实际发生除土地使用权以外的支出1800万元,均以银行存款支付.该土地使用权于2×06年1月1日取得,成本为950万元,可使用50年,取得后即出租给其他单位.甲公司对该出租土地使用权采用公允价值模式进行后续计量.2×16年,甲公司的会计处理如下:借:在建工程3800货:投资性房地产——成本950——公允价值变动850银行存款1800公允价值变动损益200(3)2×16年10月8日,经甲公司董事会批准,将以成本模式进行后续计量的出租房产的预计使用年限由50年变更为60年,并从2×16年1月1日开始按新的预计使用年限计提折旧.该出租房产的原价为50000万元,甲公司对该出租房产采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,截至2×15年12月31日已计提10年折旧.2×16年,甲公司的会计处理如下:借:其他业务成本800贷:投资性房地产累计折旧800其他有关资料:第一,假定注册会计师对质疑事项提出的调整建议得到甲公司接受.第二,本题不考虑所得税等相关税费以及其他因素.要求:(1)对注册会计师质疑的交易或事项.分别判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,对不正确的会计处理,编制更正的会计分录.(无须通过“以前年度损益调整”或“利润分配——未分配利润”科目,直接使用相关会计科目,也无须编制提取盈余公积、结转利润分配的会计分录)(2)计算甲公司2×16年度经审计后的净利润.

【简答题】(2015年改编)注册会计师在对甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年财务报表进行审计时,对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问,希望能够与甲公司财务部门讨论:(1)1月2日,甲公司自公开市场以2936.95万元购入乙公司于当日发行的公司债券30万张,该债券每张面值为100元,票面年利率为5.5%,该债券为5年期,分期付息(于下一年度的1月2日支付上一年利息)、到期还本.甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入.因现金流充足,甲公司预计不会在到期前出售.甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产.甲公司对该交易事项的会计处理如下(会计分录中的金额单位为万元,下同):借:债权投资3000贷:银行存款2936.95财务费用63.05借:应收利息165贷:投资收益165(2)7月20日,甲公司取得当地财政部门拨款1860万元,用于资助甲公司20×4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究.该研发项目预计周期为两年,预计将发生研究支出3000万元.项目自20×4年7月开始启动,至年末累计发生研究支出1500万元(全部以银行存款支付).甲公司对该交易事项的会计处理如下:借:银行存款1860贷:其他收益1860借:研发支出——费用化支出1500贷:银行存款1500借:管理费用1500贷:研发支出——费用化支出1500(3)甲公司持有的乙公司200万股股票于20×3年2月以12元/股购入,因对乙公司不具有重大影响,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.20×3年12月31日,乙公司股票市价为14元/股.自20×4年3月开始,乙公司股票价格持续下跌.至20×4年12月31日,已跌至4元/股.甲公司对该交易事项的会计处理如下:借:信用减值损失2000贷:其他权益工具投资2000(4)8月26日,甲公司与其全体股东协商,由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求.8月30日,股东共新增投入甲公司资金3200万元,甲公司将该部分资金存入银行存款账户.9月1日,生产线工程开工建设,并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元.甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场,月收益率为0.4%.甲公司对该交易事项的会计处理如下:借:银行存款3200贷:资本公积3200借:在建工程1400贷:银行存款1400借:银行存款38.40贷:在建工程38.40其中,冲减在建工程的金额=2600×0.4%×3+1800×0.4%×1=38.40(万元).其他有关资料:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,6%,5)=0.7473.本题中有关公司均按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积.不考虑相关税费及其他因素.要求:判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确,对于不正确的,说明理由并编制更正的会计分录.(无须通过“以前年度损益调整”科目).

【简答题】甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2×20年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:(1)经董事会批准,甲公司2×20年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司.合同约定,办公用房转让价格为6200万元,乙公司应于2×21年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2×21年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续.该办公用房满足划分为持有待售类别的其他条件.甲公司办公用房系2×15年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至2×20年9月30日签订销售合同时未计提减值准备.2×20年度,甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧,相关会计处理如下:借:管理费用480贷:累计折旧480(2)2×20年4月1日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格3000万元.因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付,即次年起每年4月1日支付1000万元.该软件取得后即达到预定用途.甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销.甲公司2×20年对上述交易或事项的会计处理如下:借:无形资产3000贷:长期应付款3000借:销售费用450贷:累计摊销450(3)2×20年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同:①2×20年7月,甲公司与丁公司签订一份不可撤销合同,约定在2×21年3月以每箱1.2万元的价格向丁公司销售1000箱N产品;丁公司应预付定金150万元,若甲公司违约,双倍返还定金.2×20年12月31日,甲公司的库存中没有N产品及生产该产品所需原材料.因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱N产品的生产成本为1.38万元.②2×20年8月,甲公司与戊公司签订一份D产品销售合同,约定在2×21年2月底以每件0.3万元的价格向戊公司销售3000件D产品,违约金为合同总价款的20%.2×20年12月31日,甲公司库存D产品3000件,成本总额为1200万元,按目前市场价格计算的市价总额为1400万元.假定甲公司销售D产品不发生销售费用.因上述合同至2×20年12月31日尚未完全履行,甲公司2×20年将收到的丁公司定金确认为合同负债,未进行其他会计处理,其会计处理如下:借:银行存款150贷:合同负债150(4)甲公司的X设备于2×17年10月20日购入,取得成本为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧.2×19年12月31日,甲公司对X设备计提了减值准备680万元.2×20年12月31日,X设备的市场价格为2200万元,预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元.甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于2×20年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元,相关会计处理如下:借:固定资产减值准备440贷:资产减值损失440其他有关资料如下:①甲公司的增量借款年利率为10%.②不考虑相关税费的影响.③各交易均为公允交易,且均具有重要性.④本题涉及的年金现值系数如下:(P/A,10%,3)=2.4869.要求:根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录).(计算结果保留两位小数).

【简答题】A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积.假定对于会计差错,税法允许调整应交所得税.A公司2×17年度财务会计报告于2×18年3月20日批准对外报出,2×17年度的所得税汇算清缴在2×18年3月20日完成.A公司在2×18年度发生或发现如下事项.(1)A公司于2×15年1月1日起计提折旧的一台管理用机器设备,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧.由于技术进步的原因,从2×18年1月1日起,A公司决定将原估计的使用年限改为7年,同时改按年数总和法计提折旧(本事项不考虑递延所得税的确认).(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行后续计量,至2×18年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元.2×18年1月1日,A公司决定采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量.该办公楼在变更日的公允价值为3800万元.假定2×17年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值.2×18年1月1日该办公楼的计税基础为3760万元.2×18年12月31日,该办公楼的公允价值为3850万元.(3)A公司2×18年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续.该办公楼已于2×17年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用,A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续.2×17年6月30日该在建工程的科目余额为1000万元;2×17年12月31日该在建工程的科目余额为1095万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2×17年7月至12月期间发生的利息25万元,应计入管理费用的支出70万元.A公司预计该办公楼使用年限为50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.(4)A公司的一项短期利润分享计划规定:A公司销售部门的员工可按该公司年度净利润的3%获得奖励.A公司2×18年2月18日委托注册会计师进行审计的2×17年度财务报表确认的净利润为10000万元,因此,2×17年度销售人员应获得的奖励款项为300万元,2×18年2月20日,A公司发放了上述奖励.A公司将该奖励款项计入2×18年2月销售费用.税法规定该职工薪酬允许在2×17年税前扣除.要求:(1)判断上述事项分别属于何种会计变更或差错.(2)根据上述事项编制2×18年相关的会计分录,如果属于会计估计变更,计算该变更对本年度留存收益的影响.(答案中金额单位用万元表示).

【简答题】甲公司为上市公司.2×20年度实现净利润15000万元,其2×20年度财务报表于2×21年2月28日对外报出.甲公司2×21年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下:(1)甲公司于2×21年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元,并将该事项作为会计差错追溯调整了2×20年度财务报表.甲公司上述连带保证责任产生于2×18年.根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同,乙公司向银行借款7000万元,除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外,甲公司作为连带责任保证人,在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任.2×20年10月,乙公司无法偿还到期借款.2×20年12月26日,甲公司、乙公司及银行三方经协商,一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息.按当时乙公司抵押房产的市场价格估计,甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元.为此,甲公司在其2×20年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明,但未确认与该事项相关的负债.2×21年3月1日,由于抵押的房产存在产权纠纷,乙公司无法拍卖.为此,银行向法院提起诉讼,要求甲公司承担连带保证责任.2×21年3月20日,法院判决甲公司承担连带保证责任.假定税法规定,企业因债务担保的损失不允许税前扣除.(2)甲公司于2×21年3月28日与丙公司签订协议,将其生产的一台大型设备出售给丙公司.合同约定价款总额为14000万元.签约当日支付价款总额的30%,之后30日内支付30%,另外40%于签约后180日内支付.甲公司于签约当日收到丙公司支付的4200万元款项.根据丙公司提供的银行账户余额情况,甲公司估计丙公司能够按期付款.为此,甲公司在2×21年第一季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元,并结转相关成本10000万元.2×21年4月收到30%的款项.2×21年9月,因自然灾害造成生产设施重大毁损,丙公司遂通知甲公司,其无法按期支付所购设备其余40%款项.甲公司在编制2×21年度财务报表时,经向丙公司核实,预计丙公司所欠剩余款项在2×24年才可能收回.该应收账款按整个存续期内的预期信用损失应确认的损失准备为800万元.甲公司对上述事项调整了第一季度财务报表中确认的收入,但未确认与该事项相关的所得税影响.借:主营业务收入5600贷:应收账款5600其他资料如下:第一,甲公司适用的所得税税率为25%,在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响.第二,甲公司2×21年度实现盈利,按照净利润的10%提取法定盈余公积.要求:根据资料(1)和(2),逐项说明甲公司的会计处理是否正确,并说明理由.对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录.

【简答题】甲公司为上市公司,内审部门在审核公司2×16年度的财务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑.(1)2×16年9月1日,经董事会批准,甲公司的母公司实施一项股权激励计划,其主要内容如下:甲公司的母公司向甲公司的50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权,行权条件为甲公司管理人员必须连续服务满2年,每持有1份现金股票增值权即可以从甲公司的母公司获得相当于行权当日甲公司普通股股票每股市场价格的现金.甲公司本年度没有管理人员离职,预计剩余等待期内将有2名管理人员离职.每份现金股票增值权的公允价值如下:2×16年9月1日为9元;2×16年12月31日为10元.甲公司的会计处理如下:借:管理费用80贷:应付职工薪酬80(2)2×16年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),价款为300万元,成本为120万元,期末形成应收账款339万元.乙公司2×16年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款将于5年后收回,预计其未来现金流量的现值为200万元.甲公司的会计处理如下:借:主营业务收入300贷:应收账款300(3)2×16年,甲公司发行了一项面值为10000万元、年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债,其他合同条款如下(假定没有其他条款导致该工具分类为金融负债):①该永续债嵌入了一项看涨期权,允许甲公司在发行后的第5年年末及之后以面值回购该永续债.②如果甲公司在第5年年末没有回购该永续债,则之后的票息率增加至12%.(通常称为“票息递增”特征).③该永续债票息在甲公司向其普通股股东支付股利时必须支付(即“股利推动机制”).假设:甲公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付;该公司多年来均支付普通股股利,且本年已宣告发放普通股现金股利.甲公司的会计处理如下:借:银行存款10000贷:应付债券——面值10000借:财务费用800贷:应付利息800(4)甲公司2×16年10月末,甲公司董事会通过一项决议,拟将一项资产组出售,该资产组包括一条生产线和该生产线生产产品的专利技术以及按照资产减值规定应分配的商誉的账面价值.该生产线账面价值为2000万元、专利技术账面价值为7000万元、商誉的账面价值为1000万元,上述资产未计提减值准备.甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议,拟将该资产组以9500万元的价格出售给独立第三方,预计出售过程中将发生的处置费用为100万元.至2×16年12月31日,该设备出售尚未完成,但甲公司预计将于2×17年第一季度完成.不考虑其他因素,甲公司的会计处理如下:借:资产减值损失600贷:固定资产减值准备120无形资产减值准备420商誉减值准备60其他相关资料:所涉及公司均为增值税一般纳税人,除特殊说明外,不考虑增值税等相关税费,不考虑提取盈余公积等因素.要求:根据上述资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,编制相关的更正会计分录.(答案中金额单位用万元表示).