A、3570
B、1470
C、1460
D、1500
答案：B
解析：解析:同一控制下企业合并应以应享有被投资方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的入账价值,长期股权投资的入账价值与付出对价的账面价值之间的差额应计入资本公积,资本公积不足冲减的,冲减留存收益。同时,以发行权益性证券方式取得长期股权投资的,为发行权益性证券支付的佣金手续费应冲减资本公积(股本溢价)。所以甲公司应确认的资本公积=4500×60%-1200-30=1470(万元),相关分录如下:借:长期股权投资--投资成本2700(4500×60%)贷:股本1200资本公积--股本溢价1470银行存款30借:管理费用20贷:银行存款20。
A、3570
B、1470
C、1460
D、1500
答案：B
解析：解析:同一控制下企业合并应以应享有被投资方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的入账价值,长期股权投资的入账价值与付出对价的账面价值之间的差额应计入资本公积,资本公积不足冲减的,冲减留存收益。同时,以发行权益性证券方式取得长期股权投资的,为发行权益性证券支付的佣金手续费应冲减资本公积(股本溢价)。所以甲公司应确认的资本公积=4500×60%-1200-30=1470(万元),相关分录如下:借:长期股权投资--投资成本2700(4500×60%)贷:股本1200资本公积--股本溢价1470银行存款30借:管理费用20贷:银行存款20。
A. 2×19年长期股权投资的初始投资成本为3200万元
B. 2×19年确认资产处置损益300万元
C. 2×19年确认投资收益105万元
D. 2×20年确认投资收益390万元
解析：解析:2×19年长期股权投资的初始投资成本为支付对价(土地使用权)的公允价值3200万元;初始投资成本大于乙公司可辨认净资产的公允价值的份额,不需进行调整,无形资产处置损益300万元计入资产处置损益;2×19年应确认的投资收益=[1200÷12×4-(5000-3000)÷10×4÷12]×30%=99.99(万元);2×20年确认投资收益=[1500-(5000-3000)÷10]×30%=390(万元)。
A. 以公允价值为360万元的固定资产换入乙公司账面价值为400万元的无形资产,并支付补价40万元
B. 以账面价值为280万元的投资性房地产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权,并收到补价80万元
C. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的交易性金融资产(股票),并支付补价140万元
D. 以账面价值为420万元、划分为以摊余成本计量的金融资产的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备,并收到补价30万元
解析：解析:选项A,40/(360+40)=10%,小于25%,属于非货币性资产交换;选项B,80/280=28.57%,大于25%,不属于非货币性资产交换;选项C,140/(140+320)=30.4%,大于25%,不属于非货币性资产交换;选项D,30/420=7.1%,虽然低于25%,但是债权投资不属于非货币性资产,因此,其交易也不属于非货币性资产交换。
A. 按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资账面价值
B. 剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益
C. 剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益
D. 剩余股权的账面价值小于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,调整长期股权投资的账面价值
解析：解析:剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益,选项C错误。
(2)甲公司2×20年度实现的利润总额为16100万元。2×20年度相关交易或事项资料如下:①年末转回应收账款坏账准备200万元。根据税法规定,转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益200万元。根据税法规定,资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末根据其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益400万元。根据税法规定,资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。④当年实际支付产品保修费用500万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用100万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。(3)2×20年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下:单位:万元
(4)甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不会考虑其他因素。要求:(1)根据上述资料,计算甲公司2×20年应纳税所得额和应交所得税金额。(2)根据上述资料,计算甲公司各项目2×20年年末的暂时性差异金额,计算结果填列在下表中。单位:万元
(3)根据上述资料,逐笔编制甲公司2×20年与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。(4)根据上述资料,计算甲公司2×20年所得税费用金额。
A. 先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助
B. 先征后返的增值税属于与资产相关的政府补助
C. A公司2×20年4月10日收到返还的增值税应确认为递延收益
D. A公司2×20年4月10日收到返还的增值税应确认为其他收益
解析：解析:先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助,应于收到返还增值税的当日确认为其他收益,选项A和D正确。
A. 600
B. 0
C. 300
D. 无法确定
解析：解析:计税基础=账面价值600-未来期间按税法规定可税前扣除的金额0=600(万元)。
A. 自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无须考虑减值
B. 非同一控制下企业合并中,购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产
C. 使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值
D. 同一控制下企业合并中,合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产
解析：解析:选项A不合题意,尚未达到预定用途的无形资产,由于其价值具有较大的不确定性,应当每年进行减值测试;选项C不合题意,使用寿命不确定的无形资产在持有期间无需进行摊销,但至少应当在每年年末进行减值测试;选项D不合题意,同一控制下企业合并中,合并方不需要确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产。
A. 工会经费和职工教育经费
B. 因与职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿
C. 非货币性福利
D. 医疗保险费、工伤保险费和生育保险费
解析：解析:短期薪酬具体包括:职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,住房公积金,工会经费和职工教育经费,短期带薪缺勤,短期利润分享计划,非货币性福利以及其他短期薪酬,选项A、C和D正确;因职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿,属于辞退福利的范畴,选项B错误。
