14.【多项选择题】丙公司为房地产开发企业,采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该公司2×19年6月30日将一项账面价值为4000万元、已经开发完成并作为存货的房产转为经营性出租,未计提过存货跌价准备,每月租金30万元。2×19年6月30日公允价值为5000万元,2×19年12月31日公允价值为4900万元,2×20年12月31日租赁期满,丙公司以5300万元价款,将其出售给承租方。该项房产从2×19年6月30日起预计使用年限为20年。不考虑其他因素,以下确认计量正确的有()。

34.关于同一控制下的企业合并,下列说法中错误的有( )。

A. 　合并方在合并中不产生新的资产和负债

B. 　参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,该控制可能是暂时性的

C. 　合并中取得的净资产入账价值与为进行企业合并支付的对价账面价值的差额,作为资产的处置损益进行确认

D. 　以发行权益性证券作为合并对价的,与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等,应冲减资本公积(股本溢价)

10.下列固定资产中,企业应当计提折旧的有()。

A. 　以经营租赁方式出租的机器设备

B. 　已提足折旧仍继续使用的固定资产

C. 　单独计价入账的土地

D. 　已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产

1.【多项选择题】以下关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。

A. 通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权属于投资性房地产

B. 租入土地使用权再转租给其他单位的属于投资性房地产

C. 以经营租赁方式租出的、拥有产权的建筑物属于投资性房地产

D. 房地产开发企业作为存货的商品房和土地使用权不属于投资性房地产

14.【简答题】甲公司2018年至2023年发生的与房地产有关的业务如下:(1)2018年12月31日,甲公司从外部购入一栋建筑物,购买价款为1450万元,相关税费为50万元,预计使用年限为50年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。(2)购入当日,甲公司与承租人签订租赁协议,将该项房地产对外出租,租赁期开始日为2019年1月1日,租期2年,年租金为120万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。(3)2020年12月31日,该投资性房地产出现减值迹象,可回收金额为1200万元。(4)2021年1月1日,甲公司收回该项投资性房地产,进行改扩建,预计改扩建完成后继续将其对外出租。共计发生支出504万元,均以银行存款支付,其中符合资本化条件的支出304万元,该项投资性房地产于2021年12月31日改扩建完成,达到预定可使用状态。甲公司将该项投资性房地产对外出租,租赁期开始日为2022年1月1日,年租金为150万元,租期为2年。该投资性房地产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法均不变。(5)2023年1月1日,甲公司所在地房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式计量的条件,甲公司于当日将该项投资性房地产改按公允价值模式计量,变更当日,该项投资性房地产公允价值为1600万元。2023年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为1700万元。其他资料:甲公司按10%计提盈余公积,不考虑其他因素。要求:(1)确定该项投资性房地产的入账价值。(2)编制2020年与投资性房地产有关的会计分录。(3)编制2021年与投资性房地产改扩建相关的会计分录(假定不考虑2021年1月份的折旧)。(4)编制2023年1月1日该投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的会计分录(假定不考虑2023年1月份的折旧)。(5)编制2023年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

44.非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分,正确的会计处理有( )。

A. 　在吸收合并的情况下,应计入购买方的合并当期的个别利润表

B. 　在控股合并的情况下,应体现在合并当期期末的合并利润表中

C. 　在吸收合并的情况下,应体现在合并当期的合并利润表中

D. 　在控股合并的情况下,应计入购买方的合并当期的个别利润表

34.【多项选择题】A公司是一家软件公司,与其客户B公司签订一项软件销售合同,向B公司销售一项办公管理系统,同时签订一项安装服务合同,合同约定,A公司将根据B公司的系统操作环境,对该办公管理系统进行定制化的重大修改,则()。

A. 　两项合同应当合并为一项合同进行处理

B. 　销售办公管理系统和提供安装服务构成一项单项履约义务

C. 　两项合同应当分别进行处理

D. 　销售办公管理系统和提供安装服务分别构成单项履约义务

8.M公司为我国境内上市公司,企业所得税税率为25%。2016年1月1日,华东公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权,行权价格为每股4元,可行权日为2017年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。M公司授予股票期权的行权条件如下:如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在M公司工作,该股票期权才可以行权。截止到2016年12月31日,高管人员均未离开M公司,华东公司预计未来也不会有人离职。M公司的股票在2016年12月31日的价格为12元/股。M公司2016年销售收人增长率为4.1%。2017年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定,针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素,下列关于华东公司2016年会计处理的表述中,不正确的是()

A. 　2016年1月1日不作会计处理

B. 　2016年12月31日应确认管理费用75万元

C. 　2016年12月31日应确认递延所得税资产50万元

D. 　2016年12月31日应确认所得税费用50万元

3.【多项选择题】(2016年)下列各项中,应该重新计算各项报表期间每股收益的有()

A. 　报告年度以盈余公积转为股本

B. 　报告年度资产负债表日后期间分拆股份

C. 　报告年度以发行股份为对价实现非同一控制下企业合并

D. 　报告年度因发生企业前期重大会计差错而对财务报告进行调整

1.【多项选择题】下列关于股份支付条款和条件的取消或结算,说法正确的有()。

A. 　将取消或结算作为加速可行权处理(因未满足可行权条件而被取消的除外),立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

B. 　在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理,回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分,计入当期损益

C. 　如果向职工授予新的权益工具,并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具是用于替代被取消的权益工具的,企业应以与处理原权益工具条款和条件修改相同的方式,对所授予的替代权益工具进行处理

D. 　在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理,回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分,计入所有者权益

2.【多项选择题】关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理,下列表述中正确的有()。

A. 　月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

B. 　月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“增值税留抵税额”明细科目

C. 　月度终了,对于当月应交未交的增值税,企业应借记“应交税费--应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费--未交增值税”科目

D. 　月度终了,对于当月多交的增值税,企业应借记“应交税费--未交增值税”科目,贷记“应交税费--应交增值税(转出多交增值税)”科目