9.合并财务报表格式通常在个别财务报表基础上,需要增加的项目包括( )。
A. 合并资产负债表中,在所有者权益项目下,增加“归属于母公司所有者权益合计”和“少数股东权益”项目
B. 合并利润表中,在“净利润”项目下,增加“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”两个项目
C. 合并利润表中,在“综合收益总额”项目下,增加“归属于母公司所有者的综合收益总额”和“归属于少数股东的综合收益总额”两个项目
D. 合并所有者权益变动表中,应增加“少数股东权益”栏目
解析：解析:该题针对“合并财务报表的格式”知识点进行考核
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5.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司在2019年6月1日与乙公司签订一项销售合同,合同约定向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元,增值税税额为26万元,商品并未发出,款项已经收到。该批商品成本为160万元。6月1日,签订的补充合同约定,甲公司应于10月31日将所售商品回购,回购价为220万元(不含增值税税额)。不考虑其他因素,则甲公司该项售后回购业务影响2019年度利润总额的金额为( )万元。
解析：解析:【解析】售后回购下,以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易,企业不应确认收入;回购价格大于原售价的差额,企业应在回购期间按期计提利息,计入财务费用,甲公司该项售后回购业务影响2019年度利润总额的金额=220-200=20(万元)。
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8.【多项选择题】下列支出中,属于外购固定资产成本的有()。
A. 购买生产设备的不含税货款
B. 专业人员的服务费用
C. 设备安装过程中发生的安装调试成本
D. 设备安装过程中领用自产产品的账面成本
解析：解析:企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
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12.借款费用准则中的资产支出包括( )。
A. 为购建符合资本化条件的资产而支付现金
B. 为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产
C. 为购建符合资本化条件的资产而以承担带息债务形式发生的支出
D. 计提在建工程人员工资
解析：解析:【解析】计提在建工程人员工资未发生资产支出,选项D不正确。
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4.【简答题】(2017年)甲公司为境内上市公司。2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司生产并销售环保设备,该设备的生产成本为每台600万元,正常市场销售价格为每台750万元。甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售;同时,按照国家有关政策,每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。2×17年,甲公司销售环保设备20台,50%款项尚未收到,当年收到政府给予的环保设备销售补助款5000万元。(2)甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备,于3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为10000万元,已计提折旧6500万元,拆除设备的账面价值为300万元(假定无残值),新安装设备的购进成本为8000万元,另发生其他相关费用1200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项日于12月25日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目。经甲公司申请,于12月20日得到相关政府部门批准,可获得政府补助3000万元。截至12月31日,补助款项尚未收到,但甲公司预计能够取得。(3)5月10日,甲公司所在地地方政府为了引进人才,与甲公司签订了人才引进合作协议,该协议约定,当地政府将向甲公司提供1500万元人才专用资金,用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才,但甲公司必须承诺在当期注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区,如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的,政府有权收回该补助资金。该资金分三年使用,每年500万元。每年年初,甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划,每年11月末,由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地,也不会搬离该地区,且承诺按规定使用资金。8月20日,甲公司收到当地政府提供的1500万元补助资金。甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理,并说明理由;编制相关的会计分录。(2)根据资料(2),说明甲公司获得政府的补助款的分类;编制与生产线更新改造相关的会计分录。(3)根据资料(3),说明甲公司收到政府的补助款的分类,编制甲公司2×17年相关的会计分录。
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19.某上市公司以人民币为记账本位币。2×20年11月20日,以1000美元/台的价格从美国某供货商处购入国际最新型号的甲器材12台(该器材在国内市场尚无供应),并于当日支付了相应货款(假定该上市公司有美元存款)。2×20年12月31日,已经售出甲器材2台,库存尚有10台,国内市场仍无甲器材供应,其在国际市场的价格已降至980美元/台。11月20日的即期汇率是1美元=8.2元人民币,12月31日的即期汇率是1美元=8.1元人民币。假定不考虑增值税等相关税费,该公司2×20年12月31日应确认的资产减值损失为( )元。
A. 1620
B. 2620
C. 1640
D. 2640
解析：解析:对甲器材计提的存货跌价准备=10×1000×8.2-10×980×8.1=2620(元)。注:非货币性项目期末一般不产生汇兑差额,但有特例,常见的就是其他债权投资;同时存货、交易性金融资产也应考虑期末汇率的影响,但是不确认财务费用。非货币性资产汇兑差额总结:(1)对于以历史计量的外币非货币项目,已在交易日按照当日的即期汇率折算,资产负债表日不应改变其原记账本位币金额,不产生汇兑差额。(2)对于以成本与可变现净值孰低计量的存货,如果其可变现净值以外币确定,则在确定存货的期末价值时,应先将可变现净值折算为记账本位币,再与记账本位币反映的存货成本进行比较。(3)对于交易性金融资产,如果期末的公允价值以外币反映,则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额,再与原记账本位币金额比较,其差额计入公允价值变动损益。(4)对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,如果该金融资产是外币债券投资,为外币货币性项目,其期末产生的汇兑差额计入当期损益(财务费用);如果该金融资产是股权投资,为外币非货币性项目,其期末产生的汇兑差额计入其他综合收益。
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10.A公司适用的所得税税率为25%,有关金融资产业务如下:(1)2×13年1月2日购入S公司22.5万股股票作为交易性金融资产核算,每股价格为6元。2×13年12月31日,交易性金融资产的公允价值为每股7元。(2)2×13年1月2日购入W公司100万股股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,每股价格为10元。2×13年12月31日,该金融资产的公允价值为每股15元。假定2×13年初A公司的其他综合收益科目余额为0,2×13年有关会计报表列报不正确的是( )。
A. 2×13年12月31日利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为22.5万元
B. 2×13年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为157.5万元
C. 2×13年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”项目填列金额为1500万元
D. 2×13年12月31日资产负债表“其他综合收益”项目填列金额为500万元
解析：解析:选项A,“公允价值变动收益”项目填列金额=22.5×(7-6)=22.5(万元);选项B,“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额=22.5×7=157.5(万元);选项C,“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”项目填列金额=100×15=1500(万元);选项D,“其他综合收益”项目填列金额=100×(15-10)×(1-25%)=375(万元)。
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11.【简答题】(2018年)甲公司为一家投资控股型公司,拥有从事各种不同业务的子公司。(1)甲公司的子公司--乙公司是一家建筑承包商,从事办公楼设计和建造业务。2×18年2月1日,乙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同约定,建造办公楼的总价款为8000万元,款项分三次收取。乙公司分别于合同签订日、完工进度到50%、竣工验收日收取合同造价的20%、30%,50%。该工程于2×18年2月开工,预计2×20年年底完工。乙公司预计建造总成本6500万元。截至2×18年12月31日止,累计实际发生的成本为3900万元,乙公司根据累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。(2)甲公司的子公司--丙公司为一家生产通信设备的公司。2×18年1月1日,与己公司签订专利技术合同,约定己公司可在5年内使用该专利技术生产A产品。丙公司每年向己公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费;一是固定金额200万元,于每年年底收取;二是按照己公司A产品销售额的2%收取的提成,于第二年年初收取。根据以往的经验与做法,丙公司可合理预期不会对该专利技术实施重大影响活动。2×18年12月31日,丙公司收到已公司支付的固定金额200万元。2×18年度,己公司销售A产品收入80000万元。其他相关资料:第一,合同均符合企业会计准则,且均经各方管理层批准。第二,丙公司和乙公司估计,因向客户转让商品或提供服务而有权收取的对价很可能收回。第三,不考虑货币时间价值,不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),判断乙公司建造办公楼属于在某一时段内履行的履约义务还是某一时点履行的履约义务,并说明理由。(2)根据资料(1),计算2×18年乙公司的履约进度,以及确认的收入和成本。(3)根据资料(2),判断丙公司授权己公司专利技术使用权属于在某一时段内履行的履约义务还是某一时点履行的履约义务,并说明理由;丙公司按已公司A产品销售收入的2%收取的提成何时确认收入。(4)根据材料(2),编制2×18年丙公司与收入确认相关的分录。
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7.下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,至少应于每年年度终了对其进行减值测试的有()。
A. 商誉
B. 固定资产
C. 长期股权投资
D. 使用寿命不确定的无形资产
解析：解析:商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象,都至少于每年度终了进行减值测试,选项A、D正确。
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13.【单项选择题】甲公司对其所销售产品承担售后保修义务,“预计负债一产品质量保证”明细科目2×20年年初余额为1000万元,包含计提的C产品保修费用400万元。本期发生保修费用700万元,其中有C产品保修费用300万元。本期销售A产品10000万元,保修费用计提比例为销售额的1.5%,销售B产品8000万元(不含增值税税额),保修费用计提比例为销售额的2.5%,C产品已不再销售且已售C产品保修期已过。不考虑其他因素,甲公司“预计负债--产品质量保证”明细科目2×20年年末余额为()万元。
A. 1350
B. 1250
C. 650
D. 550
解析：解析:C产品已不再销售且已售C产品保修期已过,应冲减相应的预计负债科目余额,“预计负债”科目2×20年年末余额=(1000-700-100)+10000×1.5%+8000×2.5%=550(万元)。
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