18.甲公司为一家上市公司,2×20年1月1日该公司股东大会通过了对管理人员进行股权激励的方案。协议约定如下:以2×19年末的净利润为固定基数,2×20年~2×22年3年的平均净利润增长率不低于24%;员工的服务年限为3年;可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%,以后各年的行权数量不得超过获授股票期权总量的20%。甲公司根据期权定价模型估计该项期权在授予日总的公允价值为900万元。在第一年年末,甲公司估计3年内管理层总离职人数比例为10%;在第二年年末,甲公司调整其估计离职率为5%;到第三年末,公司实际离职率为6%。甲公司2×20年、2×21年和2×22年的净利润增长率分别为13%,25%和34%。下列有关可行权条件的表述,正确的有()

4.【简答题】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系生产家用电器的上市公司,实行事业部制管理,有A、B、C、D四个事业部,分别生产不同的家用电器,每一事业部为一个资产组。甲公司有关总部资产以及A、B、C、D四个事业部的资料如下:(1)甲公司的总部资产为一组电子数据处理设备,成本为1500万元,预计使用年限为20年。至2×20年年末,电子数据处理设备的账面价值为1200万元,预计剩余使用年限为16年。电子数据处理设备用于A、B、C三个事业部的行政管理,由于技术已经落后,其存在减值迹象。(2)A资产组为一生产线,该生产线由X、Y、Z三部机器组成。该三部机器的成本分别为4000万元、6000万元、10000万元,预计使用年限均为8年。至2×20年年末,X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元,预计剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品,产品销量大幅下降,2×20年度比上年下降了45%。经对A资产组(包括分配的总部资产,下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元。甲公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额,因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量,因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,但无法估计Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额。(3)B资产组为一条生产线,成本为1875万元,预计使用年限为20年。至2×20年年末,该生产线的账面价值为1500万元,预计剩余使用年限为16年。B资产组未出现减值迹象。经对B资产组(包括分配的总部资产,下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元。甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额。(4)C资产组为一条生产线,成本为3750万元,预计使用年限为15年。至2×20年年末,该生产线的账面价值为2000万元,预计剩余使用年限为8年。由于实现的营业利润远远低于预期,C资产组出现减值迹象。经对C资产组(包括分配的总部资产,下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元。甲公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额。(5)D资产组为新购入的生产小家电的丙公司,2×20年2月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司以9100万元的价格购买乙公司持有的丙公司70%的股权,4月15日,上述股权转让协议经甲公司临时股东大会和乙公司股东会批准通过。4月25日,甲公司支付了上述股权转让款。5月31日,丙公司改选了董事会,甲公司提名的董事占半数以上,按照公司章程规定,财务和经营决策需董事会半数以上成员表决通过,当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元,甲公司与乙公司在该项交易前不存在关联方关系。D资产组不存在减值迹象。至2×20年12月31日,丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元,甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为13500万元。(6)其他资料如下:①上述总部资产,以及A、B、C各资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧,预计净残值均为零;计提减值后,原折旧方法、预计使用年限和预计净残值均不变,并假定以前全部未计提过减值准备。②电子数据处理设备按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。③除上述所给资料外,不考虑其他因素。要求:(1)计算甲公司2×20年12月31日电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分应计提的减值准备,并编制相关会计分录。(2)填列甲公司2×20年12月31日总部资产减值测试中电子数据处理设备账面价值分摊表及A资产组的减值测试表。 (3)计算甲公司电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分于2×21年度应计提的折旧额。(4)计算甲公司2×20年12月31日合并报表中商誉应计提的减值准备,并编制相关的会计分录。

4.下列关于暂时性差异的说法中,正确的是( )。

11.2×21年1月1日,甲公司同乙公司签订分期收款的设备购销合同,乙公司向甲公司购买大型设备一台,相同产品的市场均价为497.38万元(不含增值税)。合同约定分3年付款,每年年末支付款项200万元。2×21年1月1日,该设备已发出并经检测、验收符合合同约定质量要求。假设不考虑税收因素,双方约定的利率为10%,(P/A,10%,3)=2.4869。甲公司2×21年应确认的收入为()万元。

2.【单项选择题】2018年甲公司销售收入为1000万元,甲公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测,本年度已售产品中,估计有80%不会发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务。据此,2018年年末甲公司应确认的负债金额是()。

2.企业销售应税产品按规定应交纳的资源税,借记“()”科目。

7.【单项选择题】甲公司2×19年5月5日购入乙公司普通股股票,成本为2300万元,将其指定为其他权益工具投资。2×19年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2×20年年末,该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用企业所得税税率为25%。不考虑其他因素,2×20年甲公司应确认的递延所得税负债为()万元。

2.华东公司2014年12月31日应收华西公司账款2000万元,按照当时估计已计提坏账准备200万元。2015年2月20日,华东公司获悉华西公司于2015年2月18日向法院申请破产。华东公司估计应收华西公司账款全部无法收回。2014年度财务报告于2015年4月20日经董事会批准对外报出。华东公司适用的所得税税率为25%。华东公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素,华东公司因该资产负债表日后事项减少2014年12月31日未分配利润的金额是()万元。

12.下列关于实收资本(股本)及其核算的表述中,正确的有()。

13.【单项选择题】企业发生的下列事项中,不会引起所有者权益总额变化的是()。