5.【多项选择题】在确定存货的可变现净值时,应当考虑的因素有()。

解析：解析:选项A,是本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策,不属于会计政策变更;选项D,不属于相同交易或事项,属于新发生的事项,不属于会计政策变更。

解析：解析:行政管理部门的固定资产和未使用的固定资产计提的折旧应该记入“管理费用”科目,所以选项C、D正确;选项A应记入“其他业务成本”科目;选项B应记入“制造费用”科目。

解析：解析:生产车间固定资产日常维修费,与产品制造直接相关,按照存货确认原则进行会计处理,计入“制造费用”,企业计提的产品保修费应计入销售费用,选项D不正确。【知识点】期间费用的确认2.2

解析：解析:企业弥补亏损的渠道主要有三条:一是用以后年度税前利润弥补;二是用以后年度税后利润弥补;三是以盈余公积弥补。

9.【简答题】甲公司2×20年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为990万元和9000万元,该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元,当年转回存货跌价准备60万元,税法规定,该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元,未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2×18年12月18日安装调试完毕并投入使用,原价为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧,税法规定,类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除(预计使用年限、预计净残值与会计相同)。(3)12月31日,甲公司根据收到的税务部门罚款通知,将应缴罚款300万元确认为营业外支出,款项尚未支付。税法规定,企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。(4)当年实际发生的广告费用为25740万元,款项尚未支付。税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元,已计入营业外支出。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。要求:(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2×20年年末的账面价值、计税基础,及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额,将计算结果填列在下表中(不必列示计算过程))。单位:万元(2)逐项计算甲公司2×20年年末应确认或转回递延所得税资产、递延所得税负债的金额。(3)分别计算甲公司2×20年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用的金额。(4)编制甲公司2×20年度与确认所得税费用相关的会计分录。

解析：解析:华东公司2X14年度合并财务报表中应确认的投资收益=(8000+4000)-(10000+800-500/5×1.5+100)×60%-(9000-10000×60%)+100×60%=2160(万元)

解析：解析:根据《企业会计准则第8号--资产减值》的规定,固定资产减值准备、商誉减值准备和长期股权投资减值准备确认后,在以后会计期间不得转回。

解析：解析:无形资产计提的减值准备和计提摊销都会减少无形资产的账面价值,选项A和B正确;企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益,不影响无形资产账面价值的变动,选项C不正确;企业内部研究开发项目开发阶段符合资本化条件的支出最终会形成无形资产,增加无形资产的账面价值,选项D正确。【知识点】无形资产的后续计量

解析：解析:选项A,尽管存在未完成定单,但由于合同约定未完成的顾客订单将随之转让给买方,从而不影响该设备的出售。选项B,企业专为转售而取得的非流动资产或处置组,在取得日满足预计出售将在1年内完成的规定条件，且短期(通常为3个月)内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，企业应当在取得日将其划分为持有待售类别。选项C，该情形属于售后回租。根据实质重于形式，不符合持有待售条件，应按收入准则和租赁准则进行会计处理。选项D，暂时停用的固定资产不应该划分为持有待售资产。

解析：解析:该项设备应划分为持有待售资产,已计提折旧=300/6×2=100(万元),账面价值=300-100=200(万元),小于公允价值减去处置费用后的净额205万元(210-5),因此按照账面价值200万元计量,不需要计提减值损失。分录如下借:持有待售资产200累计折旧100贷:固定资产3003月1日处置时:借:银行存款205贷:持有待售资产200资产处置损益5处置损益为5万元,因此选项D不正确。