14.【多项选择题】下列有关一般公司债券计量的说法,表述不正确的有()。
A. 发行一般公司债券,应通过“应付债券”科目核算,并下设“面值”“利息调整”和“应计利息”等明细
B. 一般公司债券应按照面值与票面利率计算债券利息费用,区分不同情况,记入“在建工程”“财务费用”等科目
C. 对于到期一次还本付息的债券来说,其应付未付的利息应单独核算,不影响债券账面价值
D. 一般公司债券的溢折价金额初始确认时记入“应付债券--利息调整”明细,并分期摊销
解析：解析:选项B,一般公司债券应按照实际利率法确定利息费用,区分不同情况,通过“在建工程”“财务费用”等科目核算;选项C，到期一次还本付息的情况下，应付未付利息应在“应付债券--应计利息”中核算，影响应付债券的账面价值。
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9.甲公司为房地产开发企业,2×20年至2×21年有关业务如下:(1)2×20年1月2日以竞价方式取得一宗使用期限为50年的土地使用权,支付价款10000万元,准备建造自营大型商贸中心及少年儿童活动中心,2×20年3月1日开始建造商贸中心及少年儿童活动中心。该项土地使用权采用直线法计提摊销,不考虑净残值。(2)2×20年3月1日由于少年儿童活动中心具有公益性,计划申请财政拨款1000万元。(3)2×20年3月1日,主管部门批准了甲公司的申报,签订的补贴协议规定:批准甲公司补贴申请,共补贴款项1000万元,分两次拨付。协议签订日拨付500万元,工程验收时支付500万元。甲公司当日收到财政补贴500万元。(4)甲公司工程于2×21年3月20日完工,大型商贸中心及少年儿童活动中心建造成本分别为30000万元和3000万元(均不含土地使用权的摊销),预计使用年限均为30年,采用直线法计提折旧,不考虑净残值。(5)验收当日实际收到拨付款500万元。下列有关华东公司的会计处理方法,表述不正确的是( )。
A. 以竟价方式取得的土地使用权确认为无形资产
B. 建造的自营大型商贸中心确认为固定资产
C. 建造的少年儿童活动中心确认为固定资产
D. 2×20年3月1日收到财政补贴500万元计入当期损益
解析：解析:企业收到与资产相关的政府补助时,先借记“银行存款”等科目,贷记“递延收益”科目。然后在相关资产使用寿命内分配递延收益,借记“递延收益”科目,贷记“其他收益”科目。
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7.【单项选择题】(2017年)下列各项中,应计入存货成本的是()。
A. 超定额的废品损失
B. 季节性停工损失
C. 采购材料入库后的存储费用
D. 新产品研发人员的薪酬
解析：解析:选项A,计入当期损益;选项C,属于仓库管理支出,计入管理费用;选项D,研发人员的薪酬中,费用化的部分计入当期管理费用,资本化的部分最终计入无形资产成本。
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6.【单项选择题】甲公司于2021年初购入A公司30%股权,能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。投资时A公司有一项存货的公允价值大于账面价值,差额为200万元,至当年年末此存货已对外出售30%。当年A公司将成本为240万元的一批存货以360万元的价格出售给甲公司,至年末甲公司对外出售该批存货的40%,A公司2021年实现净利润800万元,假定不考虑其他因素,2021年甲公司因此长期股权投资应确认的投资收益为()。
A. 200.4万元
B. 183.6万元
C. 207.6万元
D. 200.9万元
解析：解析:2021年A公司经调整后的净利润=800-200×30%-(360-240)×(1-40%)=668(万元),2021年甲公司因此业务应确认的投资收益=668×30%=200.4(万元)。
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7.2×19年5月31日甲公司发生如下借款担保业务:A公司从银行借款500万元,期限3年,甲公司全额担保;B公司从银行借款300万元,期限为5年,甲公司为其提供70%的担保;C公司从银行借款700万元,期限4年,甲公司提供全额担保。截至2×22年12月31日上述公司还款情况如下:A公司在2×22年5月31日到期时已经全额还款;B公司的的借款尚未到期,B公司能够按期归还利息,预期不存在不能还款的可能;C公司近期经营状况严重恶化,很可能不能偿还到期债务,则甲公司因上述担保业务而确认的预计负债金额为( )。
A. 700万元
B. 1000万元
C. 1500万元
D. 0
解析：解析:本题考查的知识点是预计负债的计量。A公司的债务已经不存在了不需要予以确认;B公司的债务为5年期还不到期,同时也不存在不能还款的可能,故不需要考虑;C公司的债务将在一年内到期同时很可能不能偿还,所以甲公司要确认连带责任,确认预计负债700万元。
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6.【简答题】甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司适用的所得税税率为25%。20×6年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)20×6年1月1日,甲公司以30000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米,每平方米单价为3万元,预计使用寿命为50年,预计净残值为零。甲公司计划将该公寓用于对外出租。(2)20×6年,甲公司出租上述公寓实现租金收入750万元,发生费用支出(不含折旧)150万元。由于市场发生变化,甲公司出售了部分公寓,出售面积占总面积的20%,取得收入6300万元,所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日,该公寓的公允价值为每平方米3.15万元。其他资料:①甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。②根据税法规定,在计算当期应纳所得税时,持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时,处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。③甲公司当期不存在其他收入或成本费用,当期所发生的150万元费用支出可以全部在税前扣除,不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。④不考虑除所得税外其他相关税费。要求:(1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。(2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。(3)计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
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10.下列关于递延所得税确认的说法中正确的有()
A. 在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的清况下,因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异,均应确认相关的所得税影响
B. 因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认递延所得税负债
C. 因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债
D. 按照会计准则规定在非同一控制下吸收合并中确认了商誉,并且按照税法的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值,该商誉在后续计量过程中因会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的,应当确认相关的所得税影响
解析：解析:选项B,商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债。
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8.以下经营成果中,不属于企业收入的是()。
A. 施工企业建造合同取得的收入
B. 提供劳务取得的收入
C. 处置投资性房地产取得的收入
D. 出售无形资产取得的净收益
解析：解析:选项D,出售无形资产不属于日常活动,所以取得的净收益不属于收入,而是利得。
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2.【单项选择题】2018年5月11日,母公司将100万元的存货出售给子公司,出售价格为150万元,至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%,2018年末,合并财务报表中应确认的递延所得税资产为()。
A. 25万元
B. 37.5万元
C. 12.5万元
D. 33万元
解析：解析:该批存货的计税基础为150万元,子公司核算的账面价值为150万元,不产生暂时性差异。站在母子公司构成的企业集团的角度上账面价值为100万元。所以在合并报表中应确认的递延所得税资产=(150-100)×25%=12.5(万元)。合并报表:借:营业收入150贷:营业成本100存货50借:递延所得税资产12.5贷:所得税费用12.5
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14.【单项选择题】下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中,正确的是()。
A. 与设定受益计划相关的过去服务成本应当计入计划调整当期期初留存收益
B. 向员工提供非货币性福利的,应当按照非货币性资产的账面价值确认薪酬费用
C. 因利润分享计划应支付给员工的薪酬支出应当作为利润分配处理
D. 累积带薪缺勤计划,后进先出法下享受前期转入的休假时,应当冲减前期已确认的应付职工薪酬
解析：解析:选项A,与设定受益计划相关的过去服务成本应当计入当期损益;选项B,企业向员工提供非货币性福利的,应该以公允价值计量,公允价值不能可靠取得的,可以采用成本计量;选项C,因利润分享计划应支付给员工的薪酬支出不作为利润分配处理,应于确认相关的应付职工薪酬时直接计入当期损益或相关资产成本。
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