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15.华东公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。华东公司2019年度发生的部分交易或事项如下:(1)10月8日,购入A原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,以银行存款支付,另支付保险费10万元。A原材料专门用于为华北公司制造的B产品进行精加工,无法以其他原材料替代。(2)12月10日,接受华西公司的来料加工业务,来料加工原材料公允价值为100万元。至12月31日,该加工业务尚未完成,共计领用来料加工原材料的60%,实际发生加工成本60万元。假定华东公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。华东公司对上述交易或事项的会计处理中,正确的有()。

A、　A原材料取得时的入账价值为210万元

B、　若B产品发生减值,计算A材料可变现净值的估计售价以B产品售价为基础确定

C、　来料加工业务实际发生的加工费应计入利润表营业成本中

D、　来料加工业务实际发生的加工费应计入存货成本

答案：ABD

解析：解析:A材料取得时入账价值=200+10=210(万元),选项A正确;因A原材料专门用于为公司制造B产品,所以计算A材料可变现净值的估计售价以B产品售价为基础确定,选项B正确;来料加工业务实际发生的加工费应计入存货成本,选项C错误,选项D正确。

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9.【单项选择题】下列关于存在多项潜在普通股时稀释每股收益的处理,表述不正确的是()。

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24.华东公司2019年发生的研发支出为360万元,其中资本化部分为200万元。2019年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定一:未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按研发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的175%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同,所得税税率为25%。2019年12月31日,华东公司有关该无形资产所得税会计处理表述正确的有()

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10.【简答题】A公司是一家跑步机销售公司,为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2×20年11月1日,A公司向B公司销售10000台跑步机,单位销售价格为500元,单位成本为400元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为5000000元,增值税为650000元。跑步机已经发出,但款项尚未收到。根据协议约定,B公司应于2×20年12月31日之前支付货款。在2×21年3月31日之前有权退还跑步机。A公司根据过去的经验,估计该批跑步机的退货率约为40%。A公司于2×20年12月31日收到货款5650000元,存入银行。在2×20年12月31日,A公司对退货率进行了重新评估,认为只有20%的跑步机会被退回。跑步机发出时纳税义务已经发生,实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。截至2×21年3月31日实际发生销售退回为800件,退货款项已经支付。假定跑步机发出时控制权转移给B公司,不考虑其他因素影响。要求:(1)编制A公司2×20年11月1日发出跑步机时的相关会计分录。(2)编制A公司2×20年12月31日相关的会计分录。(3)编制A公司2×21年3月31日退货期满时相关的会计分录。(本题答案中金额单位用元表示)。

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9.【多项选择题】甲公司于20×9年1月1日从股票二级市场以公允价值每股15元购入乙公司股票300万股,占乙公司有表决权股份的0.5%,另支付相关费用40万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。20×9年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付现金股利,20×9年12月31日,该股票的市场价格为每股13元;不考虑其他因素。下列关于甲公司20×9年进行的账务处理,正确的有()。

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15.【单项选择题】甲公司2020年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备,合同约定价款为800万元,约定自2020年起每年年末支付160万元,分5年支付完毕。2020年发生安装费用5.87万元,至本年年末该设备安装完成。假定甲公司适用的折现率为10%,已知(P/A,10%,5)=3.7908,不考虑其他因素,则该项设备的入账价值为()。(计算结果保留两位小数)

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15.【单项选择题】下列有关收入和利得的表述中,不正确的是()。

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4.【多项选择题】下列关于政府补助的说法中正确的有()。

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2.【单项选择题】2020年12月1日,甲公司向客户乙公司销售一台设备,销售价格为1300万元,同时约定,乙公司有权在3年后要求甲公司以1000万元的价格回购该设备,该设备的成本为1100万元,甲公司根据市场信息预测,该设备在回购时的市场价值远低于1000万元,甲公司预计该设备被退回的概率为60%,为收回该设备所发生的额外支出为5万元,2020年12月31日,甲公司将设备运抵至乙公司并同时取得设备款项,假定不考虑其他因素,下列表述中正确的是()。

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3.下列关于或有事项的表述中,正确的是( )。

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7.甲公司是20×1年6月25日由乙公司和丙公司共同出资设立的,注册资本为200万元。乙公司是以一台设备进行的投资,该台设备的原价为84万元,已计提折旧24.93万元,投资双方经协商确认的价值为65万元,设备投资当日公允价值为60万元。投资后,乙公司占甲公司注册资本的20%。假定不考虑其他相关税费,甲公司由于乙公司设备投资而应确认的实收资本为( )万元。

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15.华东公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。华东公司2019年度发生的部分交易或事项如下:(1)10月8日,购入A原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,以银行存款支付,另支付保险费10万元。A原材料专门用于为华北公司制造的B产品进行精加工,无法以其他原材料替代。(2)12月10日,接受华西公司的来料加工业务,来料加工原材料公允价值为100万元。至12月31日,该加工业务尚未完成,共计领用来料加工原材料的60%,实际发生加工成本60万元。假定华东公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。华东公司对上述交易或事项的会计处理中,正确的有()。

A、　A原材料取得时的入账价值为210万元

B、　若B产品发生减值,计算A材料可变现净值的估计售价以B产品售价为基础确定

C、　来料加工业务实际发生的加工费应计入利润表营业成本中

D、　来料加工业务实际发生的加工费应计入存货成本

答案：ABD

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9.【单项选择题】下列关于存在多项潜在普通股时稀释每股收益的处理,表述不正确的是()。

A. 　应根据增量股每股收益衡量稀释性的大小

B. 　增量股每股收益小于基本每股收益的稀释性潜在普通股,不一定计入稀释每股收益

C. 　增量股每股收益越大,稀释性越大

D. 　企业的稀释性潜在普通股不一定都计入稀释每股收益中

解析：解析:增量股每股收益越小,稀释性越大,因此选项C错误。

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A. 　无形资产账面价值为190万元

B. 　无形资产计税基础为332.5万元

C. 　可抵扣暂时性差异为142.5万元

D. 　该事项形成应确认递延所得税资产35.63万元

解析：解析:2019年12月31日该无形资产的账面价值=200-200/10x6/12=190(万元);计税基础=190x175%=332.5(万元);可抵扣暂时性差异=332.5-190=142.5(万元);但不需要确认递延所得税资产。

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A. 　20×9年购入该项股票投资的初始入账价值为4500万元

B. 　20×9年年末,因该股票投资确认其他综合收益-640万元

C. 　20×9年年末,因该项投资计入当期损益的金额为-604万元

D. 　20×9年该项股票投资对利润总额的影响金额为36万元

解析：解析:选项A,该项股票投资的初始入账价值为4540(15×300+40)万元;选项B,20×9年12月31日的公允价值变动应计入其他综合收益,金额=13×300-4540=-640(万元);选项C、D,20×9年该项股票投资对利润总额和当期损益的影响金额为持有期间分得的现金股利,即1.2×300/10=36(万元)。

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A. 　606.53万元

B. 　612.35万元

C. 　673.05万元

D. 　800.00万元

解析：解析:分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时,购入固定资产的成本应以各期付款额现值为基础确认。购买价款现值=160×3.7908=606.53(万元),由于安装期间为一年,第一年分摊的未确认融资费用的金额符合资本化条件,应计入设备成本,因此固定资产的成本=606.53+606.53×10%+5.87=673.05(万元)。本期未确认融资费用的摊销额=(长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)×折现率。参考分录:初始购入时:借:在建工程606.53未确认融资费用193.47贷:长期应付款800发生安装费用:借:在建工程5.87贷:银行存款5.87期末:借:在建工程60.65[(800-193.47)×10%]贷:未确认融资费用60.65借:长期应付款160贷:银行存款160同时,设备完工:借:固定资产673.05贷:在建工程673.05

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15.【单项选择题】下列有关收入和利得的表述中,不正确的是()。

A. 　收入源于日常活动,利得源于非日常活动

B. 　收入会影响利润,利得不一定会影响利润

C. 　收入会导致经济利益的流入,利得不一定会导致经济利益的流入

D. 　收入与利得均会导致所有者权益的增加

解析：解析:不论是收入还是利得,均会导致企业经济利益的流入,选项C表述不正确。

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4.【多项选择题】下列关于政府补助的说法中正确的有()。

A. 　政府补助是无偿的、无条件的

B. 　政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助

C. 　企业只有符合政府补助政策的规定时,才有资格申请政府补助

D. 　符合政策规定不一定都能够取得政府补助;不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的,不能取得政府补助

解析：解析:选项A,政府补助通常是有条件的,企业必须按照规定的用途和规定的方式使用其取得的政府补助;选项B,政府资本性投入不属于政府补助。

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A. 　甲公司应当将该交易作为租赁交易处理

B. 　甲公司应当将该交易作为融资交易处理

C. 　甲公司应确认应收退货成本215万元

D. 　2020年甲公司应确认收入1300万元

解析：解析:企业负有应客户要求回购商品义务的,应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因,由于甲公司根据市场信息预测,该设备在回购时的市场价值远低于1000万元,说明客户具备行权的重大经济动因;客户具有行使该要求权的重大经济动因的,回购价格低于原售价的,应当视为租赁交易,选项A正确。

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3.下列关于或有事项的表述中,正确的是( )。

A. 　或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务

B. 　或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认

C. 　预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益

D. 　预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报

解析：解析:【解析】选项B,基本确定收到时才能确认为资产;选项C,预计负债计量不应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益;选项D,预计负债与或有资产不能相互抵销。

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A. 40

B. 84

C. 59.07

D. 60