2.【单项选择题】(2017年)甲公司为境内上市公司,2017年甲公司涉及普通股股数有关资料如下:①年初发行在外普通股25000万股;②3月1日发行普通股2000万股;③5月5日,回购普通股800万股;④5月30日注销库存股800万股,下列各项中不会影响甲公司2017年基本每股收益金额的是()。
A. 当年发行的普通股股数
B. 当年注销的库存股股数
C. 当年回购的普通股股数
D. 年初发行在外的普通股股数
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18.【多项选择题】2018年12月1日某物流公司接受甲公司委托由A城运送一批产品到B城,司机按照公司要求日夜兼程赶往B城,由于疲劳驾驶导致车祸,给行人李某造成人身伤害。李某向该物流公司提起诉讼,要求赔偿150万元。至2018年12月31日,法院尚未做出判决。物流公司预计该诉讼很可能败诉,赔偿金额在100至150万元之间,且在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同,另外还需要支付诉讼费用3万元,基本确定可以从保险公司收到150万元赔偿款,但尚未获得相关赔偿证明。下列会计处理正确的有()。
A. 该事项应确认预计负债128万元
B. 该事项应确认资产128万元
C. 该事项应确认预计负债125万元
D. 该事项不应确认资产
解析：解析:该事项应确认预计负债=(100+150)/2+3=128(万元),其中应当包括诉讼费用,因为很可能败诉,诉讼费用也是很可能支付的;因为确认资产即补偿金额不能超过预计负债的账面价值,所以应确认其他应收款128万元。
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12.在编制财务报告时,除了编制资产负债表、利润表、现金流量表等相关报表外,还包括报表附注,其中该附注应该包含的内容有()。
A. 或有和承诺事项
B. 财务报表的编制基础
C. 关联方关系及其交易
D. 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
解析：解析:附注一般应当按照下列顺序披露:(1)企业的基本状况;(2)财务报表的编制基础;(3)遵循企业会计准则的声明;(4)重要会计政策和会计估计;(5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;(6)对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明,包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等;(7)其他需要说明的重要事项,这主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等,具体的披露要求须遵循相关准则的规定;(8)有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。
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20.【单项选择题】下列关于固定资产后续支出账务处理的表述中,不正确的是()。
A. 与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除
B. 与固定资产有关的大修理费用,不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益
C. 企业生产设备日常修理费用应计入管理费用
D. 销售部门所使用的固定资产发生的费用化后续支出,应当计入销售费用
解析：解析:选项C,与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理,计入成本费用科目。
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23.2×20年12月,经董事会批准,甲公司自2×21年1月1日起撤销某营销网点,该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退职工将支付补偿款100万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金10万元,因处置门店内设备将发生减值损失20万元,因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费2万元。该业务重组计划对甲公司2×20年度利润总额的影响金额为( )万元。
A. -110
B. -130
C. -132
D. -100
解析：解析:该业务重组计划对甲公司2×20年度利润总额的影响金额=-100-10-20=-130(万元)。
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19.甲公司向其子公司(乙公司)的10名管理人员每人授予10万份股票期权,股份支付协议规定,这些人员必须自授予日起在华西公司连续服务2年,服务期满后才能以每股5元的价格购买10万股华东公司股票。2×20年10月1日股权激励计划经股东大会批准,公司估计该股票期权在授予日的公允价值为每份12元。2×20年12月31日止,有1名管理人员离开乙公司,甲公司估计乙公司未来有2名管理人员离开。甲公司下列有关会计处理正确的()。
A. 2×20年甲公司个别财务报表确认长期股权投资105万元,同时增加资本公积(其他资本公积)105万元
B. 2×20年乙公司个别财务报表确认管理费用105万元,同时增加资本公积(其他资本公积)105万元
C. 2×20年甲公司合并财务报表确认管理费用105万元,同时确认资本公积(其他资本公积)105万元
D. 2×20年乙公司个别财务报表确认管理费用105万元,同时增加应付职工薪酬105方元
解析：解析:甲公司实施的股权激励计划从母子公司角度均属于以权益结算的股份支付,2×20年12月31日,甲公司个别财务报表确认长期股权投资105万元[(10-1-2)×10×12×1/2×3/12],同时增加“资本公积一其他资本公积”105万元;乙公司个别财务报表确认管理费用105万元,同时增加“资本公积一其他资本公积”105万元;甲公司合并财务报表中应作为权益结算的股份支付,确认管理费用105万元,确认“资本公积一其他资本公积”105万元。
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14.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,2×19年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司的一项固定资产交换,交换日,甲公司换出非专利技术的成本为80万元,累计摊销为15万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量;换入固定资产的账面成本为72万元,未计提跌价准备,公允价值为100万元,增值税额为13万元,甲公司将其作为固定资产核算;甲公司另收到乙公司支付的33万元银行存款。不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为()。
A. 0
B. 22万元
C. 65万元
D. 81万元
解析：解析:甲公司对该交易应确认的收益=公允价值(100+13+33)-账面价值(80-15)=81(万元)。
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29.甲公司为一上市公司,所得税税率为25%。2×20年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予10000股股票期权,这些职员从2×20年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元每股购买10000股A公司股票,从而获益。根据B-S模型,公司估计该期权在授予日的公允价值为18元。2×20年有20名职员离开A公司,甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%。甲公司2×20年利润总额为3000万元。据以上资料,甲公司2×20年会计处理正确的有( )。
A. 该事项为权益结算的股份支付
B. 2×20年确认管理费用为960万元
C. 确认递延所得税资产240万元
D. 甲公司2×20年净利润为1250万元
解析：解析:2×20年应确认的管理费用=200×(1-20%)×1×18×1÷3=960(万元);应确认递延所得税资产=960×25%=240(万元);本年应交所得税=(3000+960)×25%=990(万元),所得税费用=本期所得税费用+递延所得税费用=990+(-240)=750(万元),净利润=3000-750=2250(万元)。计算净利润也可以采用速算法:净利润=3000×(1-25%)=2250(万元)。
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10.2020年3月10日,华东公司销售一批材料给华北公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元,增值税销项税额为13000元,款项尚未收到。因华北公司发生财务困难,2020年6月4日,华东公司与华北公司协商债务重组。同日签订重组协议如下:华东公司同意豁免华北公司债务20000元;债务延长期间,每月加收余款2%的利息(若华北公司从7月份起每月获利超过20万元,每月加收1%的利息),利息和本金于2020年10月4日一同偿还,该达成的新协议系对原合同条款作出了实质性修改。假定债务重组日重组债权的公允价值为50000元,假定华东公司为该项应收账款计提坏账准备2000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。若华北公司从7月份开始每月获利均超过20万元,在债务重组日,华东公司应确认的损失为()元。
A. 59000
B. 61000
C. 67000
D. 63000
解析：解析:华东公司应确认的债务重组损失=(100000+13000-2000)-50000=61000(元)。对合同条款做出了实质性修改,应当终止确认原债权,并按照修改后的条款或新协议确认新金融资产,债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量新的金融资产,新金融资产的确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额,记入“投资收益”科目。
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5.下列关于增量成本的表述,不正确的是( )。
A. 增量成本是增加了企业未来用于履行(或持续履行)履约义务的资源的成本
B. 增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本
C. 企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,应当作为合同取得成本确认为一项资产
D. 企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出,一般应于发生时计入当期损益
解析：解析:选项A,增加了企业未来用于履行(或持续履行)履约义务的资源的是合同履约成本,而非增量成本。
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