A、 采购商品过程中发生的保险费
B、 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C、 购入原材料入库后发生的仓储费用
D、 生产部门固定资产修理期间的停工损失
答案：BC
解析：解析:企业发生的下列费用应当在发生时确认为当期损益,不计入存货成本:(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用;(2)存货在采购入库后领用前所发生的仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用);(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
A、 采购商品过程中发生的保险费
B、 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C、 购入原材料入库后发生的仓储费用
D、 生产部门固定资产修理期间的停工损失
答案：BC
解析：解析:企业发生的下列费用应当在发生时确认为当期损益,不计入存货成本:(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用;(2)存货在采购入库后领用前所发生的仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用);(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
A. 550
B. 300
C. 0
D. 800
解析：解析:合并报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积=5800-22000×1/4=300(万元)。
A. 0
B. 500
C. 400
D. 900
解析：解析:该设备划分为持有待售类别前的账面价值=8000-2000-600=5400(万元),公允价值减出售费用后的净额=5100-100=5000(万元),甲公司应按5000万元确认持有待售固定资产,甲公司应计提的持有待售资产减值准备金额=5400-5000=400(万元)。
A. 759.22
B. 9240.78
C. 10000
D. 0
解析：解析:负债成分的公允价值=10000×6%×(P/A,9%,3)+10000×(P/F,9%,3)=9240.78(万元),权益成分的入账金额=10000-9240.78=759.22(万元)。
A. 931.11
B. 700
C. 650
D. 981.11
解析：解析:【解析】2×19年1月1日,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=980.52+6-1000×4%=946.52(万元),“其他债权投资——利息调整”的期初金额=1000-946.52=53.48(万元),2×19年12月31日“其他债权投资——利息调整”的摊销金额=946.52×6%-1000×4%=16.79(万元),应确认的“其他债权投资—公允价值变动”贷方金额=946.52+16.79-900=63.31(万元),2×20年12月31日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的摊余成本=(946.52+16.79)×(1+6%)-1000×4%=981.11(万元),账面价值为981.11-63.31=917.8(万元),确认“其他债权投资——公允价值变动”217.8万元,该“其他债权投资”的摊余成本=981.11-50=931.11(万元),相关会计分录:2×19年1月1日借:其他债权投资——成本1000应收利息40贷:银行存款986.52其他债权投资——利息调整53.48 2×19年12月31日借:应收利息40其他债权投资——利息调整16.79贷:投资收益56.79借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动63.31贷:其他债权投资——公允价值变动63.31 2×20年12月31日借:应收利息40其他债权投资——利息调整17.8贷:投资收益57.8借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动217.8贷:其他债权投资——公允价值变动217.8借:信用减值损失50贷:其他综合收益——其他债权投资减值损失50注:对于划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资(综债),摊余成本和公允价值变动应该是两条线计算,本题问2×20年债券投资的公允价值是多少?则回答摊余成本=981.11-50=931.11万元;如果问其账面价值是多少?则回答账面价值=981.11-63.31-217.8=700万元,值得注意的是信用减值损失金额不会影响“其他债权投资”的账面价值,只影响其摊余成本。
A. 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断,且中断时间连续超过3个月,在该中断期间发生的借款费用
B. 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态前因占用专门借款发生的辅助费用
C. 因生产周期较长的大型船舶制造而借入的专门借款在资本化期间发生的利息费用
D. 购建或者生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或者可销售状态,但尚未办理决算手续而继续占用的专门借款发生的利息
解析：解析:选项A,符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断,且中断时间连续超过3个月的借款费用,应当暂停借款费用的资本化;选项D,购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态,就应停止借款费用资本化。
A. 为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
B. 房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货
C. 用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产
D. 土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产
解析：解析:企业取得的土地使用权一般确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并确认为固定资产,而仍作为无形资产进行核算。选项D错误。
A. 为收取现金而发行的普通股股数,从应收现金之日起计算
B. 因债务转资本而发行的普通股股数,从停计债务利息之日或结算日起计算
C. 为收购非现金资产而发行的普通股股数,从股票发行之日起计算
D. 同一控制下的企业合并,作为对价发行的普通股股数,应当计入各列报期间普通股的加权平均数
解析：解析:为收购非现金资产而发行的普通股股数,从确认收购之日起计算,选项C错误。
A. 销项税额
B. 未交增值税
C. 已交税金
D. 转出多交增值税
解析：解析:选项B,是与应交增值税平级的科目,不属于应交增值税下设的明细科目。
A. 250
B. 350
C. 450
D. 650
解析：解析:2×20年计提折旧=(12000-3000)/(40-10)=300(万元),2×20年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值=(12000-3000)-300=8700(万元),因可收回金额为8800万元,所以无须计提减值准备。该投资性房地产对甲公司2×20年利润总额的影响金额=650-300=350(万元)。
A. 160.05万元
B. 378.75万元
C. 330万元
D. 235.8万元
解析：解析:①因产品质量担保费用确认的预计负债的年初账面余额为30万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额为39万元,计税基础依然为0,形成可抵扣暂时性差异39万元,由此可见,产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元;②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25(万元);③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(万元);④所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元);⑤当年净利润=500-121.25=378.75(万元)。
