7.甲公司是20×1年6月25日由乙公司和丙公司共同出资设立的,注册资本为200万元。乙公司是以一台设备进行的投资,该台设备的原价为84万元,已计提折旧24.93万元,投资双方经协商确认的价值为65万元,设备投资当日公允价值为60万元。投资后,乙公司占甲公司注册资本的20%。假定不考虑其他相关税费,甲公司由于乙公司设备投资而应确认的实收资本为( )万元。
A. 40
B. 84
C. 59.07
D. 60
解析：解析:甲公司接受投资的固定资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但本题合同或协议约定的价值不公允,所以按照公允价值入账,账务处理为:借:固定资产60 贷:实收资本(200×20%)40 资本公积——资本溢价20
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2.甲公司2018年6月1日取得乙公司15%的股份,不能对乙公司产生重大影响。甲公司将该非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具。根据企业会计准则规定,期末会计报表附注中应当披露的信息包括( )。
A. 企业每一项指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资,及企业做出该指定的原因
B. 企业每一项指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资的期末公允价值
C. 本期确认的股利收入,其中对本期终止确认的权益工具投资相关的股利收入和资产负债表日仍持有的权益工具投资相关的股利收入应当分别单独披露
D. 该权益工具投资的累计利得和损失本期从其他综合收益转入留存收益的金额及其原因
解析：解析:暂无
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6.【简答题】甲公司为增值税一般纳税人,有以下与无形资产相关的业务:(1)2×15年7月1日以银行存款购入一项商标权作为无形资产,开具增值税专用发票上注明价款1000万元,增值税税额为60万元,该商标权法定有效期限为10年,甲公司预计该项商标权受益期限为8年,采用直线法摊销,无残值。(2)2×17年1月1日起甲公司允许B公司使用该商标,使用期限为一年,并取得租金收入150万元,及增值税销项税额9万元,款项已存入银行。(3)2×18年12月31日经过测试,甲公司预计该商标权可收回金额为400万元,并且只能在今后3年为企业带来经济利益流入,甲公司计提了减值准备。同日丙公司承诺两年以后以200万元购买该项商标权,甲公司计划将该项商标权与2×20年年末出售给丙公司。(4)2×20年12月20日甲公司将该项商标权出售,取得银行存款265万元(包含增值税税款15万元)。不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司2×15年7月取得该项商标权及其在2×15年、2×16年摊销的会计分录。(2)编制甲公司2×17年出租业务的会计分录。(3)编制甲公司2×18年该项商标权摊销和计提减值准备的会计分录。(4)编制甲公司该项商标权2×19年、2×20年摊销的会计分录。(5)编制甲公司2×20年12月20日出售该项商标权的会计分录。(计算结果保留两位小数)。
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25.下列各项中会计核算时需要通过“资本公积”会计科目的有( )。
A. 以权益结算的股份支付
B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值大于账面价值
C. 以摊余成本计量的金融资产转换为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值与账面价值的差额
D. 在长期股权投资采用权益法核算的情况下,被投资单位发生的其他权益变动
解析：解析:选项B,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值大于账面价值的差额通过“公允价值变动损益”科目核算;选项C,以摊余成本计量的金融资产转换为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值与账面价值的差额通过“其他综合收益”科目核算。
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9.下列各项中,企业应将其计入财务费用的有()。
A. 银行承兑汇票手续费
B. 给予购货方的商业折扣
C. 计提的带息应付票据利息
D. 外币应收账款汇兑净损失
解析：解析:选项B,给予购货方的商业折扣,直接按扣除商业折扣后的金额确认收入和增值税销项税额,不涉及财务费用。【知识点】期间费用的确认2.2
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18.企业应当披露的与短期薪酬相关的信息不包括( )。
A. 应支付的工资、奖金、津贴和补贴
B. 为职工提供的非货币性福利及其计算依据
C. 为职工缴存的住房公积金及其期末应付未付金额
D. 重新计量设定受益计划净负债或净资产形成的变动金额
解析：解析:选项D,属于离职后福利应该披露的信息。
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24.华东公司2019年发生的研发支出为360万元,其中资本化部分为200万元。2019年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。税法规定一:未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按研发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的175%摊销;税法规定的摊销年限和方法与会计相同,所得税税率为25%。2019年12月31日,华东公司有关该无形资产所得税会计处理表述正确的有()
A. 无形资产账面价值为190万元
B. 无形资产计税基础为332.5万元
C. 可抵扣暂时性差异为142.5万元
D. 该事项形成应确认递延所得税资产35.63万元
解析：解析:2019年12月31日该无形资产的账面价值=200-200/10x6/12=190(万元);计税基础=190x175%=332.5(万元);可抵扣暂时性差异=332.5-190=142.5(万元);但不需要确认递延所得税资产。
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6.华东公司于2017年12月发现,2016年少计了一项管理用固定资产的折旧费用375万元,但在所得税纳税申报表中扣除了该项折旧费用,并对其记录了93.75万元的递延所得税负债(适用的企业所得税税率为25%),华东公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项,华东公司在2017年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为()。
A. 253.13万元
B. 28.13万元
C. 281.25万元
D. 93.75万元
解析：解析:未分配利润应调减的金额=(375一93.75)X90%=253.13(万元)
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1.【单项选择题】2018年1月1日,S公司支付价款4000万元从外单位购得一项用于产品生产的非专利技术,款项已支付。S公司预计该非专利技术使用寿命为10年,净残值为零,采用直线法摊销。2019年末由于市场上出现了新技术,导致该非专利技术发生了减值,预计可收回金额为3000万元,进行减值测试后,S公司预计其尚可使用年限为5年,假定摊销方法和预计净残值不变。2021年1月1日S公司将该项非专利技术出售,取得价款1500万元。假定不考虑其他因素,S公司处置该无形资产时产生的损益是()。
A. -900万元
B. 1100万元
C. 1300万元
D. 900万元
解析：解析:该项无形资产在2019年年末计提减值前的账面价值=4000-4000/10×2=3200(万元),大于可收回金额3000万元,所以2019年年末应计提减值200万元;计提减值准备后,S公司持有的该无形资产的账面价值为3000万元;2021年S公司出售该无形资产时的账面价值=3000-3000/5=2400(万元);处置该无形资产形成的损益=1500-2400=-900(万元)。
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7.华东公司2015年1月1日递延所得税资产余额为25万元;华东公司预计该暂时性差异将在2016年1月1日以后转回。华东公司2015年适用的所得税税率为25%,自2016年1月1日起,该公司符合高新技术企业的条件,适用的所得税税率变更为15%。(1)2015年1月1日,自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债,华东公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。2015年12月31日确认的国债应收利息为100万元,采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)2015年初购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,成本为100万元,2015年末公允价值为120万元。(3)该公司2015年度利润总额为2000万元。下列有关华东公司2015年的会计处理中,不正确的是()
A. 应交所得税为470万元
B. “递延所得税资产”贷方发生额为10万元
C. 利润表确认的所得税费用为470万元
D. 资产负债表确认其他综合收益17万元
解析：解析:选项A,应交所得税=(2000一120)X25%=470(万元);选项B,递延所得税资产的发生额=25/25%X(15%一25%)=—10(万元)(贷方发生额);选项C,利润表确认的所得税费用为480(470+10)万元;选项D,递延所得税负债的发生额=20X15%=3(万元),资产负债表确认的其他综合收益=20X(1一15%)=17(万元)。
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