2.【单项选择题】甲公司2×19年1月10日取得乙公司80%的股权,成本为17200万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。2×21年1月1日,甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售,取得价款5300万元。出售投资当日,乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元,乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。不考虑其他因素,甲公司因出售乙公司股权合并财务报表中应确认的投资收益为()万元。
A. 0
B. 1000
C. 300
D. 500
解析：解析:不丧失控制权处置子公司属于权益性交易,不确认投资收益。
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5.【单项选择题】明宇公司2018年度财务报告于2019年3月31日批准报出。公司发生的下列事项中,不需要在其2018年度会计报表附注中披露的有()。
A. 2019年1月10日,公司对外发行三年期,面值总额为100万元的债券,发行价格为120万元
B. 2019年1月31日,公司遭受水灾造成厂房、存货重大毁损5000万元
C. 2019年2月1日,发现上年应计入财务费用的20万元利息费用误计入在建工程
D. 2019年2月20日,支付8200万元购买A公司80%的股份,并能够对其实施控制
解析：解析:选项C,已作为日后调整事项调整了报告年度的相关账务处理,无须进行披露。
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16.在进行外币财务报表折算时,应按照交易发生时的即期汇率折算的报表项目有()
A. 长期借款
B. 实收资本
C. 固定资产
D. 其他综合收益
解析：解析:资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。
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20.【简答题】甲公司为上市公司。2×19年至2×21年,甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×19年1月1日,甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元(含原未确认的无形资产公允价值3000万元),除原未确认的无形资产外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按10年采用直线法摊销,预计净残值为零。甲公司取得乙公司60%股权后,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。(2)2×21年1月10日,甲公司与乙公司的其他股东签订协议,甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40%股权;甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价,发行的普通股数量以乙公司2×21年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东大会于2×21年1月20日同时批准上述协议。(3)乙公司2×21年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62000万元。经与乙公司其他股东协商,甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40%股权的对价。(4)2×21年6月20日,甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40%股权的方案经相关监管部门批准。2×21年6月30日,甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股,并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日,甲公司股票的市场价格为每股10.5元。(5)2×19年1月1日至2×21年6月30日,乙公司实现净利润9500万元,在此期间未分配现金股利;乙公司因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益1200万元;除上述外,乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。(6)至2×21年6月30日,甲公司所有者权益“资本公积(股本溢价)”科目的贷方余额为3000万元。本题不考虑税费和其他因素。要求:(1)判断甲公司购买乙公司40%股权的交易性质,并说明判断依据。(2)计算甲公司购买乙公司40%股权的成本,以及该交易对甲公司2×21年6月30日合并财务报表资本公积的影响金额。(3)计算甲公司2×21年6月30日合并资产负债表应当列示的商誉金额。
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5.甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现20×4年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为120万元,20×5年应摊销的金额为480万元;税法和会计要求的处理一致。20×4年、20×5年实际已计提摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额是( )万元。
A. 217.08
B. 241.2
C. 324
D. 243
解析：解析:应调增未分配利润的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元),相关分录:借:累计摊销360 贷:以前年度损益调整——调整管理费用360借:以前年度损益调整——调整所得税费用90 贷:递延所得税资产90借:以前年度损益调整 270 贷:利润分配——未分配利润243 盈余公积27对于递延所得税,题目中说税法和会计的处理是一致的,所以原会计错误处理时,账面价值小于计税基础360万元(480×2-480-120),产生递延所得税资产=360×0.25=90(万元),更正时予以转回。
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6.甲公司2×20年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将其不再使用的厂房转让给乙公司。合同约定,厂房转让价格为1300万元(等于其公允价值),预计将发生处置费用20万元。该厂房所有权的转移手续将于2×21年2月10日前办理完毕。甲公司厂房系2×15年9月达到预定可使用状态并投入使用,成本为3040万元,预计使用年限为10年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,至2×20年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。下列有关甲公司因该厂房在2×20年资产负债表中的列报,说法正确的是( )。
A. 列示为“固定资产”,金额为1540万元
B. 列示为“固定资产”,金额为1280万元
C. 列示为“持有待售资产”,金额为1540万元
D. 列示为“持有待售资产”,金额为1280万元
解析：解析:甲公司应将该厂房作为持有待售类别的固定资产核算,划分为持有待售时该厂房的公允价值减去出售费用后的净额=1300-20=1280(万元),该厂房的账面价值=3040-(3040-40)/10×5=1540(万元),当日账面价值大于公允价值减去出售费用后的净额,需要计提减值260(1540-1280)万元,分录为:借:持有待售资产1540 累计折旧1500 贷:固定资产3040借:资产减值损失260 贷:持有待售资产减值准备260提示:划分为持有待售类别后,固定资产不再计提折旧。
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46.判断客户是否已取得商品控制权时,企业应当考虑的迹象包括()。
A. 企业就该商品享有现时收款权利,即客户就该商品负有现时付款义务
B. 企业已将该商品的法定所有权转移给客户,即客户已拥有该商品的法定所有权
C. 企业已将该商品实物转移给客户,即客户已实物占有该商品
D. 企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户,即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬
解析：解析:取得相关商品控制权,是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。一般通过以上迹象进行判断是否取得商品控制权,进而确定收入的确认时间.
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8.甲公司为增值税一般纳税人,销售商品及设备适用的增值税税率为13%。2020年1月1日,甲公司将一项固定资产以及承担B公司的短期借款还款义务作为合并对价换取B公司持有的丙公司70%的股权。该固定资产为2×18年6月取得的一台生产经营用设备,其原值为800万元,已计提折旧120万元,未计提减值准备,购买日其公允价值为720万元;B公司短期借款的账面价值和公允价值均为40万元。另为企业合并发生评估费、律师咨询费等10万元。股权购买日,丙公司可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定甲公司与B公司、丙公司在投资之前无关联方关系。不考虑其他因素,则甲公司取得长期股权投资的入账价值为( )万元。
A. 760
B. 853.6
C. 1050
D. 892.4
解析：解析:甲公司取得丙公司长期股权投资形成非同一控制下控股合并,该长期股权投资的入账价值=720×(1+13%)+40=853.6(万元)。
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21.以资产清偿债务方式进行债务重组的,债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时,下列项目表述中正确的有()。
A. 投资性房地产的成本,包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本
B. 固定资产的成本,包括放弃债权的公允价值和使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费、员工培训费等其他成本
C. 放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额,应当计入当期损益
D. 无形资产的成本,包括取得无形资产的公允价值和可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本
解析：解析:选项C,不含员工培训费,选项D,无形资产的成本,包括放弃债权的公允价值和可直接归属于是该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本。
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7.【多项选择题】甲公司为房地产开发企业,2012年与房地产开发、建设和投资有关的业务如下:①自行开发建造一栋用于对外出租的写字楼,建造成本合计为2200万元,董事会作出书面决议,将办公楼对外出租,由于规模较小,年中完工并实际对外出租,期末收到300万元租金,并发生修理费用20万元;②外购一块土地并在土地上建造一栋自用办公楼,土地的购买价款为400万元,本期发生建造成本130万元,期末尚未完工;③自行开发一项对外出售的公寓,本期累计发生建造成本4200万元,所在地块土地使用权的买价2000万元。假定不考虑投资性房地产公允价值变动及土地、建筑物的折旧摊销因素,下列说法中,正确的有()。
A. 甲公司期末投资性房地产项目列示金额为2220万元
B. 甲公司期末在建工程科目余额为530万元
C. 本期房地产相关业务影响营业利润的金额为280万元
D. 甲公司期末存货项目的列示金额为6200万元
解析：解析:选项A,投资性房地产列示金额为2200万元,修理费用计入当期损益;选项B,期末在建工程科目列示金额为130万元,土地使用权单独作为无形资产列示。会计处理:事项(1):借:投资性房地产--在建2200贷:应付职工薪酬/工程物资/银行存款等2200完工后:借:投资性房地产2200贷:投资性房地产--在建2200收到租金时:借:银行存款/其他应收款300贷:其他业务收入300发生修理费用时:借:其他业务成本20贷:银行存款20事项(2):购入土地:借:无形资产400贷:银行存款400发生建造成本:借:在建工程130贷:应付职工薪酬/工程物资/银行存款等130事项(3):借:开发成本6200(4200+2000)贷:银行存款/应付职工薪酬/工程物资等6200
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2065-3220-c0f5-18fb755e8806.html
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