答案:答案:(1)2015年1月1日购入专利借:无形资产800贷:银行存款800(2)2015年无形资产摊销金额=(800-0)/5=160(万元)借:制造费用160贷:累计摊销160(3)2016年12月31日无形资产账面价值=800-160-160=480(万元)>可收回金额420万元计提减值准备金额=480-420=60(万元)借:资产减值损失60贷:无形资产减值准备60(4)2016年应交所得税=(1000+60)*25%=265(万元)递延所得税资产=60*25%=15(万元)所得税费用=265-15=250(万元)借:所得税费用265贷:应交税费——应交所得税265借:递延所得税资产15贷:所得税费用15(5)2017年无形资产应摊销金额=(420-0)/3=140(万元)借:制造费用140贷:累计摊销140
答案:答案:(1)2015年1月1日购入专利借:无形资产800贷:银行存款800(2)2015年无形资产摊销金额=(800-0)/5=160(万元)借:制造费用160贷:累计摊销160(3)2016年12月31日无形资产账面价值=800-160-160=480(万元)>可收回金额420万元计提减值准备金额=480-420=60(万元)借:资产减值损失60贷:无形资产减值准备60(4)2016年应交所得税=(1000+60)*25%=265(万元)递延所得税资产=60*25%=15(万元)所得税费用=265-15=250(万元)借:所得税费用265贷:应交税费——应交所得税265借:递延所得税资产15贷:所得税费用15(5)2017年无形资产应摊销金额=(420-0)/3=140(万元)借:制造费用140贷:累计摊销140
A. 正确
B. 错误
解析:解析:递延所得税资产减值应计入所得税费用或所有者权益。
A. 900
B. 0
C. 803.25
D. 1032.75
解析:解析:甲公司确认的预计负债=(1050+97.5)×70%=803.25(万元)
A. 正确
B. 错误
解析:解析:采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,转换日公允价值不管是大于账面价值,还是小于账面价值,均计入“公允价值变动损益”科目。
A. 采用成本法核算的长期股权投资,处置长期股权投资时,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入当期损益
B. 采用权益法核算的长期投资,处置部分投资,处置后剩余股权仍采用权益法核算的,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而记入所有者权益的,处置该项投资时应当将原记入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益
C. 采用成本法核算的长期股权投资,处置长期股权投资时,其账面价值与实际取得的差额,应当计入资本公积
D. 采用权益法核算的长期投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而记入所有者权益的,处置该项投资时无需进行会计处理
解析:解析:处置长期股权投资,无论采用成本法核算还是采用权益法核算,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入当期损益;采用权益法核算的长期股权投资,处置部分投资,处置后剩余股权仍采用权益法核算的,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。
A. 一组类似交易形成的利得和损失以净额列示
B. 资产项目扣除备抵项目列示
C. 非日常活动产生的损益以收入和费用抵销后的净额列示
D. 企业发生的应付账款和应收账款相互抵销列示
解析:解析:选项D,企业发生的应付账款和应收账款不应相互抵消,在财务报表项目栏以总额列示。
A. 正确
B. 错误
解析:解析:政府会计中的合并财务报表,是指反映合并主体和其全部被合并主体形成的报告主体整体财务状况与运行情况的财务报表。
A. 由企业负担的职工医疗保险费
B. 向职工发放的高温补贴
C. 由企业负担的职工住房公积金
D. 向职工发放的工资
解析:解析:上述处理均正确。
A. 2018年2月5日,A公司应将收到的5000万元计入递延收益
B. 2018年2月5日,A公司应将收到的5000万元计入当期损益
C. 2018年12月20日,A公司应将退还的5000万元计入当期损益
D. 2018年12月20日,A公司应将退还的5000万元计入递延收益
解析:解析:A公司该科研项目属于综合性项目,且难以分解成与资产相关的部分和与收益相关的部分,应该作为与收益相关的政府补助处理,且用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的,因此,应该计入递延收益。选项A正确,选项B不正确。
A. 所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法时按追溯调整法进行会计处理
B. 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时按追溯调整法进行会计处理
C. 对可能发生的坏账损失计提坏账准备
D. 同一控制下的控股合并中,如果被合并方的会计政策、会计期间与合并方不同,必须首先将被合并方的会计数据依据合并方的政策和期间标准调整过来,再以此口径下的账面净资产推算长期股权投资的入账成本
解析:解析:资产减值损失的计提体现了谨慎性原则,与可比性无关。
A. -53
B. 35
C. -85
D. -35
解析:解析:库存商品月末余额=1200+(200+10+2)-300=1112(万元);2019年6月30日计提减值准备前存货跌价准备的余额=120-120/1200×300(当期销售存货结转的存货跌价准备)=90(万元);存货月末可变现净值=1100-25=1075(万元),存货跌价准备的月末应有余额=1112-1075=37(万元),本月应转回存货跌价准备=90-37=53(万元)。