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中级会计-中级会计实务（官方）

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1.甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日,甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素,上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有()。

A、　递延所得税资产减少25万

B、　所得税费用增加25万

C、　应交税费增加25万

D、　应收账款增加100万

答案：ABD

解析：解析:资产负债表日后期间发生的调整事项,相应账务处理为:借:坏账准备100贷:以前年度损益调整——信用减值损失100借:以前年度损益调——所得税费用25贷:递延所得税资产25综上,应调整减少递延所得税资产项目25万元,调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目,冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。

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1.下列关于存货成本的表述中,正确的有()。

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1.按照借款费用准则规定,在借款费用资本化期间内,为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,其资本化金额的计算处理方法正确的有()。

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1[判断题]企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。

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1.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日,甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为:甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货,2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()万元。

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1.根据《企业会计准则》的规定,企业的会计期间包括()。

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1.下列有关费用的表述中,正确的有()。

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16.下列关于会计基础的表述中,正确的有()。

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1.下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中,正确的有()。

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20[判断题]企业处置投资性房地产时,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入投资收益。()

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15.2013年1月1日,甲公司取得乙公司80%的股权形成企业合并。2013年6月30日,乙公司向甲公司销售100件甲产品和1件乙产品,甲产品的单位售价价为2万元,单位成本为1万元;乙产品的单位售价为500万元,单位成本为350万元。甲公司将购入的甲产品作为存货管理,截止2013年年底全部尚未售出,将购入的乙产品作为固定资产用于企业管理,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。2013年,乙公司实现净利润2000万元。不考虑其他因素,则2013年年末甲公司编制合并报表时,因权益法下调整长期股权投资而应确认的投资收益为()万元。

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1.甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日,甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素,上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有()。

A、　递延所得税资产减少25万

B、　所得税费用增加25万

C、　应交税费增加25万

D、　应收账款增加100万

答案：ABD

相关题目

1.下列关于存货成本的表述中,正确的有()。

A. 　自行生产的存货,其成本由投入材料成本、直接人工和分配的制造费用构成

B. 　存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本

C. 　债务重组方式取得的存货,应按所取得存货的公允价值作为入账成本

D. 　投资者投入的存货,应按投入当日的账面价值确定其成本

解析：解析:投资者投入的存货,应按投资合同或协议约定价值确定成本,合同或协议约定不公允的,以公允价值确定。

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1.按照借款费用准则规定,在借款费用资本化期间内,为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,其资本化金额的计算处理方法正确的有()。

A. 　应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额

B. 　应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额

C. 　一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数

D. 　一般借款属外币借款的,其本金和利息所产生的汇兑差额应作为财务费用,计入当期损益

解析：解析:占用了一般借款的,应根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算。

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1[判断题]企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。

A. 正确

B. 错误

解析：解析:固定资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支,因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。

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A. -0.5

B. 0.5

C. 2

D. 5

解析：解析:(1)甲存货应补提的存货跌价准备额=(10-8)-1=1(万元);(2)乙存货应补提的存货跌价准备=0-2=-2(万元);(3)丙存货应补提的存货跌价准备=(18-15)-1.5=1.5(万元);(4)2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额=1-2+1.5=0.5(万元)。3

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1.根据《企业会计准则》的规定,企业的会计期间包括()。

A. 　年度

B. 　半年度

C. 　季度

D. 　月度

解析：解析:以上选项均正确。

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1.下列有关费用的表述中,正确的有()。

A. 　是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

B. 　只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认

C. 　发生的交易或事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益

D. 　发生的日常支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益

解析：解析:发生的交易或事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的也可能是计入所有者权益的损失。

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16.下列关于会计基础的表述中,正确的有()。

A. 　实务中,企业交易或事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致

B. 　我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础

C. 　收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计核算基础

D. 　收付实现制比权责发生制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果

解析：解析:权责发生制比收付实现制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果,因此,我国基本准则明确规定,企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础。

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1.下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中,正确的有()。

A. 　资产组是企业可以认定的最小资产组合

B. 　认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式

C. 　认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

D. 　资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入

解析：解析:以上表述均正确。

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20[判断题]企业处置投资性房地产时,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入投资收益。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:本题考核投资性房地产的处置。企业处置投资性房地产时,应当将实际收到的处置收入计入其他业务收入,所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本,同时如果有公允价值变动损益和其他综合收益的,要将公允价值变动损益和其他综合收益转到其他业务成本中。

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A. 1600

B. 1412

C. 1400

D. 1616

解析：解析:合并报表是完全权益法,即在净利润调整时不考虑内部交易,需要单独编制内部交易抵消分录,因此,按权益法调整长期股权投资时应确认的投资收益=2000×80%=1600(万元)。

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