18[题干]甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税生产率为13%。有关资料如下:资料一:2019年8月1日,甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用,已收到增值税专用发票,价款1000万元,增值税税额为130万元,付款期为3个月。资料二:2019年11月1日,应付乙公司款项到期,甲公司虽有付款能力,但因该设备在使用过程中出现过故障,与乙公司协商未果,未按时支付。2019年12月1日,乙公司向人民法院提起诉讼,至当年12月31日,人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%,预计支付诉讼费5万元,逾期利息在20万元至30万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三:2020年5月8日,人民法院判决甲公司败诉,承担诉讼费5万元,并在10日内向乙公司支付欠款1130万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决,甲公司于2020年5月16日以银行存款支付上述所有款项。资料四:甲公司2019年度财务报告已于2020年4月20日报出;不考虑其他因素。[问题2][简答题]判断说明甲公司2019年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债,编制相关会计分录。

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20[判断题]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额一律计入公允价值变动损益。（）正确错误

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2.甲公司以人民币为记账本位币,外币交易以业务当日的市场汇率为记账汇率。2017年末有迹象表明一台设备发生减值。公允处置净值为100万元人民币,账面价值为200万元。预计未来尚可使用3年,每年预计现金净回流为8万美元,到期报废残值回收1万美元。2017年末美元对人民币的市场汇率为1:7,2018年末市场汇率为1:7.1,2019年末市场汇率为1:7.2,2020年末市场汇率为1:7.3,折现率为10%。则2017年末设备提取减值()万元人民币。

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26.委托软件公司开发软件应视同外购无形资产进行处理,软件开发完成交付使用时,应按软件开发费用总额作为无形资产的成本入账。()

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中级会计-中级会计实务（官方）

1.某上市公司2010年度财务会计报告批准报出日为2011年4月20日。公司在2011年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。

A、　发生重大企业合并

B、　2010年已确认收入的商品销售业务,因产品质量问题于2011年2月8日发生销售折让

C、　2010年已确认收入的商品销售业务,因客户按现金折扣条件提前付款而在2011年1月12日发生现金折扣

D、　2011年1月2日盘盈一项固定资产

答案：BD

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25.成本法下,被投资单位宣告分派现金股利时,投资企业应按享有的部分计入()科目。

A. 　长期股权投资

B. 　投资收益

C. 　资本公积

D. 　营业外收入

解析：解析:成本法下,被投资单位宣告分派现金股利时,投资企业应按享有的部分确认投资收益。借:应收股利贷:投资收益

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A. 　属于资产负债表日后调整事项

B. 　属于资产负债表日后非调整事项

C. 　应在2011年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债

D. 　应在2011年利润表中确认债务重组利得

解析：解析:该事项由于是日后期间才发生,所以不属于日后调整事项,不需要在2011年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债。

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1.对于“预计负债——产品质量保证”科目正确的会计处理有()。

A. 　如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大,应及时对预计比例进行调整

B. 　如果企业针对特定批次产品确认预计负债,则在保修期结束时,应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销,不留余额

C. 　如果企业针对特定批次产品确认预计负债,则在保修期结束时,应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品,不需要冲销

D. 　已对其确认预计负债的产品,如企业不再生产了,那么应在相应的产品质量保证期满后,将“预计负债——产品质量保证”余额冲销,不留余额

解析：解析:企业针对特定批次产品确认预计负债,应在保修期结束时,将“预计负债——产品质量保证”的余额冲销,不留余额。

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18.下列各项中,属于利得的有()。

A. 　出租无形资产取得的收益

B. 　投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的差额

C. 　处置固定资产发生的净收益

D. 　以现金清偿债务形成的债务重组收益

解析：解析:A选项,出租无形资产取得的收益通过其他业务收入核算;B选项,投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的差额计入资本公积中,均不属于企业利得。

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1.下列各项中,不属于无需退回的初始费的是()。

A. 　某快餐店内需持卡消费,顾客在购买储值卡时需要先支付10元押金,该押金可退,但如果储值卡丢失则押金不予退还

B. 　某餐饮店实行会员制,顾客可以花50元购买会员卡,持有该会员卡在餐饮店消费可以享受会员价格

C. 　某电信公司与客户签订两年的服务合同,客户预付1800元初始费用,以后每月只需再支付30元便可享限定的流量和通话时间,如果超过限定则按使用量额外付费

D. 　某会员制健身俱乐部,向顾客一次性收取200元入会费,用于补偿俱乐部为客户进行登记注册的初始活动,年费还需单独支付

解析：解析:正常情况下,如果储值卡不丢失,押金10元是可以退回的,这10元押金只是针对储值卡的工本费收取的款项,因此不属于无需退回的初始费。

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1.企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用的折算汇率是()。

A. 　资产负债表日的汇率

B. 　交易日即期汇率

C. 　合同约定汇率

D. 　收到外币款项当月月初的汇率

解析：解析:企业收到投资者投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而应采用交易日即期汇率折算。

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20[判断题]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额一律计入公允价值变动损益。（）正确错误

A. 正确

B. 错误

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A. 100

B. 55.48

C. 54.41

D. 55.35

解析：解析:本题考核外币未来现金流量及其现值的确定。①未来现金流量折现值=[8÷(1+10%)+8÷(1+10%)2+8÷(1+10%)3+1÷(1+10%)3]×7=144.52(万元);②相比公允处置净额100万元,认定可收回价值为144.52万元;③相比账面价值200万元,提取减值55.48万元。

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26.委托软件公司开发软件应视同外购无形资产进行处理,软件开发完成交付使用时,应按软件开发费用总额作为无形资产的成本入账。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:委托软件公司开发软件,视同外购无形资产进行处理。软件开发完成交付使用并支付剩余或全部软件开发费用时,在财务会计中,按照软件开发费用总额,借:无形资产,按照相关预付账款金额,贷:预付账款,按照支付的剩余金额,贷记财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目;同时在预算会计中,按照支付的剩余金额。借:行政支出、事业支出等科目,贷:资金结存、财政拨款预算收入科目。

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