27.暂估入账的固定资产,待办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。()

1.甲公司为乙公司的母公司。2014年12月3日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元,增值税税额为260万元,已收2000万元,其余260万元至2014年年末尚未收回;该批商品成本为1700万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2014年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。

1.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司20×7年度利润总额为4000万元,适用的所得税税率为33%,已知自20×8年1月1日起,适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:本期计提国债利息收入500万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元;年末持有的其他权益工具投资公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异,则甲公司20×7年确认的所得税费用为()万元。

1.下列各项业务中,通常应采用可变现净值作为计量属性的是()。

27[题干]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2015年12月31日,甲公司内部审计部门在审计过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正。资料一:2015年7月1日,甲公司以银行存款3000万元和一批库存商品从C公司其他股东处受让取得其60%的股份,该批库存商品的公允价值为2000万元,成本为1600万元,未计提跌价准备;当日C公司可辨认净资产的账面价值为8700万元,公允价值为9000万元,差额为一项固定资产所致,该固定资产预计尚可使用年限为5年,C公司采用直线法对其计提折旧,预计净残值为0。当日C公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值为8700万元。2015年C公司实现净利润1200万元(各月实现利润均衡),假定合并前双方属于同一集团。甲公司的会计处理为:2015年7月1日:借:长期股权投资5260贷:银行存款3000主营业务收入2000应交税费——应交增值税(销项税额)260借:主营业务成本1600贷:库存商品1600借:长期股权投资342贷:投资收益[(1200×6/12-300/5×6/12)×60%]342资料二:2015年10月2日,甲公司以银行存款1300万元从二级市场购入D公司的股份5%,将其划分为交易性金融资产,另支付交易费用25万元。甲公司会计处理如下:借:交易性金融资产——成本1300投资收益25贷:银行存款1325资料三:2015年11月1日,甲公司与G公司签订不可撤销合同,约定在2016年2月1日向G公司销售某型号的商品1000件,单价10万元,若不能按期交货,甲公司应向G公司支付350万元的违约金。截至2015年12月31日,甲公司已经生产出1000件该型号的商品,但由于材料价格上涨,导致单位成本达到10.2万元。甲公司会计处理如下:借:营业外支出200贷:预计负债200资料四:2015年12月1日,甲公司委托M公司代销一批商品,共1000件,售价为500万元,成本为400万元,商品已于当日发出。甲公司按销售收入的10%支付M公司手续费。2015年12月31日,甲公司收到M公司交来的代销清单,列明已出售商品600件,甲公司向M公司开具了增值税专用发票,款项尚未结清。甲公司会计处理如下:借:应收账款500贷:主营业务收入500借:主营业务成本400贷:库存商品400借:应收账款39贷:应交税费——应交增值税(销项税额)39资料五:2015年12月31日,甲公司与E公司签订经营租赁合同,将自用办公楼整体出租给E公司使用,租期为3年,年租金为200万元,2015年12月31日为租赁期开始日。假定该办公楼为2013年12月20日购建完成并达到预定可使用状态,原值为3500万元,预计使用年限为35年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。2015年12月31日该办公楼的公允价值为4000万元,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司会计处理如下:借:投资性房地产——成本4000累计折旧200贷:固定资产3500公允价值变动损益700[问题1][简答题]逐项判断甲公司上述事项的处理是否正确,并说明理由;对于处理不正确的事项,编制更正的会计处理。

1.下列关于非财政补助结转的表述中,不正确的是()。

27[题干]A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。有关资料如下:(1)2019年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元,增值税进项税额为494万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。(2)2019年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。(3)2020年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。(4)2021年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1500万元,以银行结算。(5)2021年6月30日,根据工程进度结算工程款1693万元,差额通过银行结算。(6)2021年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。(7)2021年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。要求:[问题3][简答题]计算2020年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

1.下列金融资产中,应按摊余成本进行后续计量的有()。

8.资产负债表日,当存货成本低于可变现净值时,存货按()计量。

26.下列关于资产预计未来现金流量现值计算中所使用的折现率说法正确的有()。