9[题干]A公司为境内注册的有限责任公司,其80%的收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有80%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按季计算汇兑损益,2011年6月30日,交易日即期汇率为1美元=6.25元人民币。2011年6月30日有关外币账户期末余额如下:项目外币(万美元)金额折算汇率折合人民币(万元)金额银行存款10006.256250应收账款—甲公司—乙公司—丙公司3000100010006.251875062506250应付账款—A公司—B公司100010006.2562506250长期借款100006.2562500应付利息3006.251875长期借款10000万美元,系2011年1月1日专门借款用于建造某生产线,借款期限为3年,年利率为6%,按季度计提利息,每年7月2日和1月2日以人民币支付上半年的利息。闲置专门(美元)借款资金用于短期性质的投资,年收益率为4%,假定投资收益季末收取存入银行。至2011年6月30日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款4800万美元,预计将于2011年12月完工。A公司2011年第三季度发生以下外币业务:(1)7月1日,收到某外商投入的外币资本5000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。款项已存于银行。(2)7月1日,为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台,设备价款4000万美元,货款支付,以人民币支付增值税4243.2万元,交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。(3)7月2日,以人民币支付上半年的利息300万美元,交易日银行卖出价为1美元=6.22元人民币。(4)7月26日,对外销售产品一批,价款共计2000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.22元人民币,款项尚未收到。(不考虑增值税等相关税费)(5)8月28日,以外币存款偿还上季度发生的应付账款A公司1000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.21元人民币。(6)9月15日,以人民币偿还上季度发生的应付账款B公司1000万美元,交易日银行卖出价为1美元=6.23元人民币。(7)9月20日,收到上季度的应收甲公司账款3000万美元,收到的美元存入银行。交易日即期汇率为1美元=6.20元人民币。(8)9月30日,收到上季度的应收乙公司账款1000万美元直接兑换为人民币,收到的人民币存入银行。交易日银行买入价为1美元=6.22元人民币。(9)9月30日,即期汇率为1美元=6.20元人民币。[问题2][简答题]计算第三季度产生的汇兑损益并编制相关会计分录

1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年6月1日,甲公司委托乙公司销售600件商品,每件商品的成本为40元,协议价为每件68元。代销协议约定,乙公司在取得代销商品后,无论是否卖出、获利,均与甲公司无关。商品已发出,并且货款已经收付,则甲公司在2019年6月1日应确认收入()元。

1.2016年12月20日,甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。2017年12月31日,该设备出现减值迹象,甲公司预计该设备的可收回金额为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素,2017年12月31日,甲公司应为该设备计提减值准备的金额为()万元。

25.抵销内部交易固定资产的未实现内部销售损益时,可能编制的抵销分录有()。

20.下列关于出包方式建造固定资产的表述中,正确的有()。

1.甲公司于2014年1月1日成立,承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%-5%之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元,实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素,甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元。

1.甲公司为商贸公司,2018年至2019年发生的与固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下:(1)2018年3月1日,外购一幢写字楼自用,以银行存款支付购买价款20000万元,甲公司预计该写字楼可以使用40年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(2)2018年12月31日,该幢写字楼的公允价值为19200万元,预计处置费用为500万元,预计未来现金流量现值为18840万元。甲公司预计该写字楼的使用寿命、净残值和折旧方法不变。(3)2019年3月1日,该幢写字楼的公允价值为21000万元。甲公司与乙公司签订租赁协议,根据协议约定,甲公司将该幢写字楼整体出租给乙公司,租赁期2年,年租金600万元。甲公司当日一次性收取2年租金1200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(4)2019年12月31日,该幢写字楼的公允价值为21200万元。(5)不考虑增值税等相关税费。要求:(1)编制2018年3月1日购入写字楼时的会计分录(2)判断2018年12月31日该写字楼是否发生减值。如果发生减值,计算出应计提的减值准备金额,并编制相关的会计分录(3)编制2019年该写字楼有关的会计分录(4)计算该幢写字楼自用及出租对甲公司2019年营业利润的影响金额

12.甲公司采用出包方式建造固定资产。2017年8月31日,某工程达到预定可使用状态,该工程项目发生如下支出:厂房工程支出100万元,设备及安装支出300万元,支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元,进行负荷试车领用本企业材料等成本20万元,取得试车收入10万元。厂房预计使用年限为20年,设备预计使用年限为10年,预计净残值均为0,且均按照年限平均法计提折旧,2017年该设备的折旧金额为()万元。

28[题干]2016年末,甲公司预计将对自有资源进行优化整合,因此,对公司资产进行价值评估,相关资料如下:资料一:甲公司2016年末总部资产和资产组A、B的账面价值分别为1200万元,2400万元,2400万元,A资产组预计剩余使用寿命为5年,B资产组预计剩余使用寿命为10年。由于市场竞争激烈,A资产组的可收回金额为1800万元,B资产组的可收回金额为1800万元。资料二:A资产组,由一项固定资产W与无形资产(专利技术)构成。固定资产的预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额均无法进行估计;无形资产成本为2240万元,预计使用寿命为10年,尚可使用年限为5年,按照直线法计提摊销,预计净残值为零。该专利技术已被其他新的技术所代替,其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析,认定该专利技术虽然价值受到重大影响,但仍有剩余价值,其公允价值减去处置费用后的净额为540万元。资料三:B资产组中有X、Y、Z三项固定资产,账面价值分别为400万元,800万元,1200万元,尚可使用年限均为10年。各项资产的预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额均无法进行估计。资料四:假定总部资产均为固定资产,且不考虑其他因素。[问题1][简答题]分别计算总部资产和各资产组应计提的减值准备金额,填列下表。单位:万元项目A资产组B资产组合计资产组账面价值各资产组剩余使用寿命各资产组按使用寿命计算的权重各资产组加权计算后的账面价值总部资产分摊比例总部资产账面价值分摊到各资产组的金额包括分摊的总部资产账面价值部分的各资产组账面价值可收回金额应计提减值准备金额各资产组减值金额分配给总部资产的金额资产组本身的减值金额

1.甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产(专利权)。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入,购入时该无形资产预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年,按照税法规定,转让专利权免征增值税,假定不考虑其他相关税费,采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为()万元。