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13【题干】大庆股份有限公司是一般纳税人,适用的增值税税率为13%.期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价.2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同:由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台售价1.5万元.2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台,单位成本1.41万元.2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元.大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元.大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台,市场销售价格为每台1.2万元.货款均已收到.2011年末,笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元.要求:【问题1】【简答题】编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录,并列示计算过程.
ABC公司系上市公司,存货采用成本与可变现净值孰低法计价.(1)2015年年初”存货跌价准备——甲产品”科目余额100万元;库存”原材料——A材料”未计提跌价准备.(2)2015年年末”原材料——A材料”科目余额为1000万元,”库存商品——甲产品”科目余额500万元,本年没有销售甲产品.库存A原材料将全部用于生产100件乙产品,每件产品直接耗用材料费用为10万元.80件乙产品已经签订销售合同,合同价格为每件11.25万元,其余20件乙产品未签订销售合同;预计乙产品的市场价格为每件11万元,预计生产乙产品还需要发生除A原材料以外的成本3万元/件,预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元.(3)甲产品无不可撤销合同,市场价格总额为350万元,预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元.假定不考虑其他因素.要求:(1)计算2015年12月31日库存”原材料——A材料”应计提的存货跌价准备.(2)计算2015年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备.(3)计算2015年12月31日应计提的存货跌价准备合计金额并编制会计分录.(答案中的金额单位以万元表示)
20【题干】A公司为增值税一般纳税企业,材料采用实际成本进行日常核算,按月计提存货跌价准备.7月份发生的业务资料如下:(1)7月7日,购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为180万元,增值税税额为23.4万元.运输途中,发生运费10万元,取得货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额为0.9万元.另发生仓储费3万元、装卸费2万元.7月8日,该批原材料运抵A公司,入库前发生挑选整理费1万元,发现该批材料已损耗2%,经查,属于运输途中的合理损耗,材料已验收入库.A公司该项材料采购业务的相关款项均已支付.(2)7月11日,以一批原材料对外投资,该批原材料的成本为40万元,双方协议作价为60万元(假定协议价是公允的).取得的股权投资作为长期股权投资核算,且该项投资不属于同一控制下的企业合并.(3)7月12日,销售丙产品一批,销售价格为100万元(不含增值税税额),实际成本为80万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到.该销售符合收入确认条件.销售过程中发生相关费用2万元,均用银行存款支付.(4)7月21日,在建工程(厂房)领用外购原材料一批,该批原材料实际成本为20万元,应由该批原材料负担的增值税为2.6万元.(5)7月末进行存货盘点,盘亏原材料一批,经查属自然灾害造成的毁损,已按管理权限报经批准.该批原材料的实际成本为10万元,增值税额为1.3万元.(6)7月末实际库存原材料10吨,每吨成本为15万元,市场价格为13万元/吨.A公司计划将该批原材料用于加工100件甲产品,将该批材料加工成100件甲产品尚需投入70万元,7月末甲产品的市场价格为每件2.2万元,估计销售过程中每件甲产品将发生的销售费用及相关税费为0.2万元.该批原材料此前未计提存货跌价准备.【问题1】【简答题】根据资料(1)~(5),编制相关的会计分录(”应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称).
企业计提了存货跌价准备,如果其中有部分存货实现销售,则企业在结转销售成本时,应同时结转其对应的存货跌价准备.如果按存货类别计提存货跌价准备的,可以不用结转.()
资产负债表日,以前减记存货价值的影响因素已经消失,减记的金额应当予以恢复,将可变现净值与账面价值的差额转回并计入当期损益.()
因销售发出存货结转存货跌价准备时,应借记“存货跌价准备”科目,贷记“主营业务成本”等科目.()
存货可变现净值的确定应视不同情况而定,如果存货是用于继续加工产品的,其可变现净值应以生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用及相关税金后的余额确定.()
企业存货发生盘亏损失应将存货的成本、已抵扣的进项税额合计扣除责任人或保险公司的赔款后的余额计入营业外支出.()
存货计提存货跌价准备后在相关存货存续期间所计提的存货跌价准备不得转回.()
存货可变现净值的确定应仅考虑资产负债表日与该存货相关的价格与成本波动.()
