9[题干]A公司为境内注册的有限责任公司,其80%的收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有80%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按季计算汇兑损益,2011年6月30日,交易日即期汇率为1美元=6.25元人民币。2011年6月30日有关外币账户期末余额如下:项目外币(万美元)金额折算汇率折合人民币(万元)金额银行存款10006.256250应收账款—甲公司—乙公司—丙公司3000100010006.251875062506250应付账款—A公司—B公司100010006.2562506250长期借款100006.2562500应付利息3006.251875长期借款10000万美元,系2011年1月1日专门借款用于建造某生产线,借款期限为3年,年利率为6%,按季度计提利息,每年7月2日和1月2日以人民币支付上半年的利息。闲置专门(美元)借款资金用于短期性质的投资,年收益率为4%,假定投资收益季末收取存入银行。至2011年6月30日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款4800万美元,预计将于2011年12月完工。A公司2011年第三季度发生以下外币业务:(1)7月1日,收到某外商投入的外币资本5000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。款项已存于银行。(2)7月1日,为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台,设备价款4000万美元,货款支付,以人民币支付增值税4243.2万元,交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。(3)7月2日,以人民币支付上半年的利息300万美元,交易日银行卖出价为1美元=6.22元人民币。(4)7月26日,对外销售产品一批,价款共计2000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.22元人民币,款项尚未收到。(不考虑增值税等相关税费)(5)8月28日,以外币存款偿还上季度发生的应付账款A公司1000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.21元人民币。(6)9月15日,以人民币偿还上季度发生的应付账款B公司1000万美元,交易日银行卖出价为1美元=6.23元人民币。(7)9月20日,收到上季度的应收甲公司账款3000万美元,收到的美元存入银行。交易日即期汇率为1美元=6.20元人民币。(8)9月30日,收到上季度的应收乙公司账款1000万美元直接兑换为人民币,收到的人民币存入银行。交易日银行买入价为1美元=6.22元人民币。(9)9月30日,即期汇率为1美元=6.20元人民币。[问题1][简答题]编制上述业务的相关会计分录

1.A公司2011年度发生了4000万元的广告费用,在发生时已计入当期损益,税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分允许在以后年度税前扣除。2011年度A公司实现销售收入20000万元,会计利润为10000万元。A公司所得税税率为25%,不考虑其他纳税调整事项。A公司2011年年末应确认()。

63.无论是成本法还是权益法下,被投资方宣告分派的股票股利,投资企业均不需要作账务处理。()

1.A公司2013年3月1日开始自行研发一项新工艺,3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元,11月研究成功,进入开发阶段,发生开发人员工资80万元,福利费20万元,支付租金20万元,假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。2013年12月31日,A公司自行开发成功该项新工艺。并于2014年2月1日依法申请了专利,支付注册费2万元,律师费3万元,3月1日为运行该项资产发生的培训费4万元,则A公司无形资产的入账价值应为()万元。

1.2018年9月至12月,甲公司发生的部分交易或事项如下:资料一:2018年9月1日,甲公司向乙公司销售2000件A产品,单位售价0.4万元,单位成本0.3万元,销售货款已收存银行。根据销售合同约定,乙公司在2018年10月31日之前有权退还A产品。2018年9月1日甲公司根据以往经验,估计该批A产品的退货率为10%,2018年9月30日,甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%,2018年10月31日,甲公司收到退回的120件A产品,并以银行存款退还相应的销售款。资料二:2018年12月1日,甲公司向客户销售成本为300万元的B产品,其售价为400万元,已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分,每个积分可在2019年购物时抵减1元,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料三:2018年12月10日,甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品,其售价为150万元,已收存银行。至2018年12月31日,该批产品未向外部第三方销售。甲公司于2017年11月20日取得丙公司20%有表决权股份,当日,丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同,丙公司2018年度实现净利润3050万元。资料四:2018年12月31日,甲公司根据产品质量保证条款,对其2018年第四季度销售的D产品计提保修费用。根据历史经验,所售D产品80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题,其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题,其修理费为销售收入的6%。2018年第四季度,甲公司D产品的销售收入为1500万元。A产品、B产品、C产品、D产品转移给客户,其控制权随之转移。不考虑增值税相关税费及其他因素的影响。要求:(1)根据资料一,编制甲公司上述业务的会计分录。(2)根据资料二,计算甲公司2018年12月1日应确认的销售收入和合同负债的金额,并编制相关会计分录。(3)根据资料三,计算甲公司2018年持有丙公司股权应确认的投资收益的金额,并编制相关会计分录。(4)根据资料四,计算甲公司2018年第四季度应确认的保修费用的金额,并编制相关会计分录。

27[判断题]房地产开发企业购入的土地用于建造商品房时,相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算,不转入商品房成本。()正确错误

18[题干]甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的所得税税率为25%;2010年初递延所得税资产为62.5万元,其中存货项目余额22.5万元,保修费用项目余额25万元,未弥补亏损项目余额15万元。2010年初递延所得税负债为7.5万元,均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元,2010年有关所得税资料如下:(1)2009年4月1日购入3年期国库券,实际支付价款为1056.04万元,债券面值1000万元,每年付息一次,到期还本,票面利率6%,实际利率4%。甲公司划分为以摊余成本计量的金融资产。税法规定,国库券利息收入免征所得税。(2)因发生违法经营被罚款10万元。(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。(4)企业于2008年12月20日取得的某项环保用固定资产,原价为300万元,使用年限为10年,会计上采用直线法计提折旧,净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧,净残值为零。2010年12月31日,企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。(5)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元,使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣。(6)年末计提产品保修费用40万元,计入销售费用,本年实际发生保修费用60万元,预计负债余额为80万元。税法规定,产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。(7)至2009年末止尚有60万元亏损没有弥补,其递延所得税资产余额为15万元。(8)假设除上述事项外,没有发生其他纳税调整事项。要求:[问题1][简答题]计算2010年债权投资利息收入;

1.X公司为国内工业企业,主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口,出口货物采用欧元计价和结算;从美国进口所需原材料的20%,进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素,则X公司应选择的记账本位币是()。

14.合并集团编制合并财务报表时,需遵循的原则有()。

66.会计期末,如果交易性金融资产的成本高于市价,应该计提交易性金融资产跌价准备。()