A、 应抵销营业收入1000万元
B、 应抵销营业成本920万元
C、 应抵销存货80万元
D、 应抵销递延所得税资产12.5万元
答案：AB
解析：解析:该批存货成本800万元,售价1000万元,至年末已实现对外销售60%,则抵销分录如下:借:营业收入1000贷:营业成本1000借:营业成本80[(1000-800)×(1—60%)]贷:存货80合并报表中存货的成本=800×(1-60%)=320(万元),可变现净值=1000×(1-60%)-50=350万元,合并报表中存货未减值,则应抵销甲公司个别财务报表中计提的存货跌价准备50万元。借:存货50贷:资产减值损失50抵销的存货为30万元(80-50)。合并报表中存货的账面价值=800×(1-60%)=320(万元),计税基础=1000×(1-60%)=400(万元),产生可抵扣暂时性差异80万元,应确认递延所得税资产20万元,甲公司个别报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产:50×25%=12.5(万元),应补确认递延所得税资产=20-12.5=7.5(万元)。借:递延所得税资产7.5贷:所得税费用7.5
A、 应抵销营业收入1000万元
B、 应抵销营业成本920万元
C、 应抵销存货80万元
D、 应抵销递延所得税资产12.5万元
答案：AB
解析：解析:该批存货成本800万元,售价1000万元,至年末已实现对外销售60%,则抵销分录如下:借:营业收入1000贷:营业成本1000借:营业成本80[(1000-800)×(1—60%)]贷:存货80合并报表中存货的成本=800×(1-60%)=320(万元),可变现净值=1000×(1-60%)-50=350万元,合并报表中存货未减值,则应抵销甲公司个别财务报表中计提的存货跌价准备50万元。借:存货50贷:资产减值损失50抵销的存货为30万元(80-50)。合并报表中存货的账面价值=800×(1-60%)=320(万元),计税基础=1000×(1-60%)=400(万元),产生可抵扣暂时性差异80万元,应确认递延所得税资产20万元,甲公司个别报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产:50×25%=12.5(万元),应补确认递延所得税资产=20-12.5=7.5(万元)。借:递延所得税资产7.5贷:所得税费用7.5
A. 1400万元
B. 1429万元
C. 1190万元
D. 1219万元
解析：解析:①2015年初甲公司原30%股权投资的账面余额=500-200×30%+600×30%+30×30%=629(万元);②甲公司合并当日长期股权投资的账面余额=629+800=1429(万元)。
A. 750
B. 812.5
C. 950
D. 1000
解析：解析:该项固定资产改造后的账面价值=(800-250)-(200-200/800×250)+400=812.5(万元)
A. 应确认的应付职工薪酬为226000元
B. 应确认生产成本192100元
C. 应确认管理费用33900元
D. 不应确认主营业务收入,但库存商品减少180000元
解析：解析:应确认的应付职工薪酬=200×1000×(1+13%)=226000(元),选项A正确;应确认生产成本的金额=170×1000×(1+13%)=192100(元),选项B正确;应确认管理费用的金额=30×1000×(1+13%)=33900(元),选项C正确;应确认主营业务收入的金额=200×1000=200000(元),应确认主营业务成本且减少库存商品=200×900=180000(元),选项D错误。相关会计分录:借:生产成本192100管理费用33900贷:应付职工薪酬226000借:应付职工薪酬226000贷:主营业务收入200000应交税费-应交增值税(销项)26000借:主营业务成本180000贷:库存商品180000
A. 20×9年6月20日
B. 20×9年12月20日
C. 2×10年12月20日
D. 2×11年1月1日
解析：解析:本题考核企业合并购买日的确定。针对本题最终取得控制日,即2×10年12月20日为购买日。
A. 投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额
B. 甲公司将成本为60万元的商品以100万元出售给乙公司
C. 乙公司股东大会通过发放股票股利的议案
D. 乙公司将账面价值200万元的固定资产作价350万元出售给甲公司
解析：解析:投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额,甲公司在初始投资时应确认营业外收入;乙公司股东大会通过发放股票股利的议案,被投资单位分配股票股利,投资方不进行账务处理,只作备查。
A. 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递增法
B. 发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法
C. 投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式
D. 政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法
解析：解析:固定资产折旧的变更属于会计估计变更。发出存货计量方法的改变、投资性房地产后续计量模式改变、政府补助会计处理方法的改变,均属于会计政策变更。
A. 206
B. 200
C. 204
D. 210
解析：解析:支付的交易费用计入投资收益,购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。所以,计入交易性金融资产的入账金额=206-6=200(万元)
A. 正确
B. 错误
解析：解析:以企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资中,以发行权益性证券取得的长期股权投资,为发行权益性证券支付的手续费、佣金等与发行直接相关的费用,不构成长期股权投资的初始投资成本。这部分费用应当自所发行证券的溢价发行收入中扣除,溢价收入不足冲减的,应依次冲减盈余公积和未分配利润。
A. 出租该办公楼应于2016年计提折旧150万元
B. 出租该办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元
C. 出租该办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
D. 出租该办公楼2016年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
解析：解析:2016年应计提的折旧额=3000/20×6/12=75(万元),选项A错误;办公楼出租前的账面价值=3000-3000/20×2.5=2625(万元),出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产,选项C错误;应确认的其他综合收益=2800-2625=175(万元),选项B正确;出租办公楼取得的租金收入应当确认为其他业务收入,选项D错误。
