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多选题
甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%,2017年7月1日甲公司取得乙公司80%的股权,能够控制乙公司.2017年8月3日乙公司将一批商品出售给甲公司,该批商品的成本为800万元(未减值),售价为1000万元.至年末甲公司将该批存货对外出售60%.甲公司年末在个别报表中对该批存货计提50万元存货跌价准备.下列关于合并报表的会计处理正确的有().
A
应抵销营业收入1000万元
B
应抵销营业成本920万元
C
应抵销存货80万元
D
应抵销递延所得税资产12.5万元
答案解析
正确答案：AB
解析：
解析:该批存货成本800万元,售价1000万元,至年末已实现对外销售60%,则抵销分录如下:借:营业收入1000贷:营业成本1000借:营业成本80[(1000-800)×(1—60%)]贷:存货80合并报表中存货的成本=800×(1-60%)=320(万元),可变现净值=1000×(1-60%)-50=350万元,合并报表中存货未减值,则应抵销甲公司个别财务报表中计提的存货跌价准备50万元。借:存货50贷:资产减值损失50抵销的存货为30万元(80-50)。合并报表中存货的账面价值=800×(1-60%)=320(万元),计税基础=1000×(1-60%)=400(万元),产生可抵扣暂时性差异80万元,应确认递延所得税资产20万元,甲公司个别报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产:50×25%=12.5(万元),应补确认递延所得税资产=20-12.5=7.5(万元)。借:递延所得税资产7.5贷:所得税费用7.5
相关知识点：
合并报表处理妙，AB要记好
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