3.甲公司有一个债券和权益工具的投资组合,正式的书面投资和风险管理规定要求该组合中权益工具所占的价值比重应限定在投资组合总价值的25%至40%之间;甲公司授权相关投资管理部门根据这一比例规定,购买或出售债券和权益工具以平衡该投资组合。如果该投资组合的管理部门被授权购买和出售金融资产以平衡投资组合中的风险,而不存在交易意图,且以往也没有为短期获利进行交易的说法。该组合中的债券和权益工具应分类为()。
A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B. 债权投资
C. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D. 应收款项
解析:解析:该组合的合同现金流量特征不是对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,即不能通过合同现金流量测试,只能作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
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14.下列关于附有质量保证条款的销售履约义务说法正确的有()。
A. 企业提供额外服务的,应当作为单项履约义务
B. 企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素
C. 客户能够选择单独购买质量保证的,该质量保证构成单项履约义务
D. 客户没有选择权的质量保证的条款,该质量保证构成单项履约义务
解析:解析:客户没有选择权的质量保证条款,该质量保证属于保证性质保,不构成单项履约义务,选项D不正确。
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1.甲公司为一生产企业,2019年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销商品销售合同,约定于2020年4月1日以300万元的价格向乙公司销售商品一台。若不能按期交货,甲公司需按照总价款的10%支付违约金。至2019年12月31日,甲公司尚未开始生产该商品;由于原料上涨等因素,甲企业预计产品成本不可避免地升至320万元。2019年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是()。
A. 确认预计负债20万元
B. 确认预计负债30万元
C. 确认存货跌价准备20万元
D. 确认存货跌价准备30万元
解析:解析:不履行合同支付违约金=300×10%=30(万元)履行合同导致的损失=320-300=20(万元)故应选择履行合同,商品至2019年12月31日尚未生产,不需计提跌价准备,直接将合同亏损损失确认为预计负债。分录借:营业外支出20贷:预计负债20
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1.工业企业发生的下列现金收支中,属于筹资活动现金流量的有()。
A. 向银行借款收到的现金
B. 债券投资收到的利息
C. 发放现金股利
D. 转让股票投资收到的现金
解析:解析:债券投资收到的利息和转让股票投资收到的现金属于投资活动现金流量。
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3.某公司的境外子公司编报报表的货币为美元。母公司本期平均汇率为1美元=7.30元人民币,资产负债表日的即期汇率为1美元=7.40元人民币,该公司“应付债券”账面余额165万美元,其中面值150万美元、应计利息15万美元,该公司期末合并资产负债表“应付债券”折合金额为()万元人民币。
A. 1384.5
B. 1221
C. 1341
D. 1204.5
解析:解析:资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,这里的应付债券属于负债,因此期末合并资产负债表“应付债券”折合金额=165×7.40=1221(万元人民币)。
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1.资产负债表债务法下,下列说法中正确的有()。
A. 递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
B. 递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C. 满足一定的条件,递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示
D. 合并报表中,不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销
解析:题目解析
资产负债表债务法下关于递延所得税的说法:
A. 递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示。
B. 递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示。
C. 满足一定的条件,递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示。
D. 合并报表中,不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销。
根据债务法的要求,答案选项ABCD都是正确的。递延所得税资产和负债在资产负债表中应按照其性质分类,通常作为非流动资产和非流动负债列示。在满足一定条件的情况下,递延所得税资产和负债可以抵销后以净额列示。在合并报表中,不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销。因此,答案选项ABCD都是正确的。
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1.甲公司于2018年5月被告侵权,要求赔偿100万元。甲公司根据专业人士的意见,认为对原告进行赔偿的可能性在70%以上,最有可能发生的赔偿金额为80至100万元之间的某个金额,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同,同时承担诉讼费用5万元。为此,甲公司在年末应确认的预计负债为()万元。
A. 100
B. 85
C. 105
D. 95
解析:解析:应确认的预计负债=(80+100)/2+5=95(万元)。借:管理费用5营业外支出90贷:预计负债95
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11.企业因担保事项发生的损失金额能够合理估计的,应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。()
解析:解析:如果败诉的可能性大于50%,并且损失金额能够合理估计的,应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债;如果败诉的可能性小于50%,就不需要确认预计负债了。
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1.甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下:资料一:甲公司2×17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致。根据税法规定,2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二:2×18年11月5日,甲公司取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×18年12月31日,该股票的公允价值为550万元。税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三:2×18年12月10日,甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元,税法规定,偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2018年度实现的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求:(1)计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。(2)计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。(3)分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录。
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4.下列各项中,企业应当计入管理费用的是()。
A. 按利润分享计划给予生产部门管理人员的额外薪州
B. 为生产部门管理人员计提和激存的医疗保险费
C. 与生产部门管理人员解除劳动关系支付的次性款项补偿金额
D. 供生产部门管理人员无偿使用的小泸车的租金支出
解析:管理费用应当计入企业成本,与生产部门管理人员解除劳动关系支付的次性款项补偿金额属于管理费用,因此选项C是正确答案。其他选项均不属于管理费用。
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