5.甲公司以人民币作为记账本位币,外币交易采用发生日的即期汇率折算。2017年8月1日购入一批存货,支付购买价款100万美元,当日即期汇率为1美元=6.48元人民币,支付关税64.8万元人民币,支付进口增值税121.176万元人民币。2017年12月31日该批存货还有一半未出售,预计售价为40万元美元,预计销售费用为5万人民币元,当日即期汇率为1美元=6.42元人民币。则该批存货在12月31日的应计提的存货跌价准备为()万元人民币。

10.2019年1月1日,甲公司以银行存款支付100000万元,购入一项土地使用权,该土地使用权的使用年限为25年,采用直线法摊销,无残值,同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2020年12月31日,该办公楼工程完工并达到预定可使用状态,全部成本为80000万元(包含土地使用权摊销金额)。预计该办公楼的折旧年限为25年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。甲公司下列会计处理中,正确的有()。

A. 　土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算,并按固定资产有关规定计提折旧

B. 　土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C. 　2020年12月31日,固定资产的入账价值为180000万元

D. 　2021年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和3200万元

19[题干]甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变,2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成;2013年财务报告批准报出日为2014年4月5日,甲公司有关资料如下:(1)2013年10月12日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在2014年1月10日以每年5万元的价格向乙公司出售100件A产品,甲公司如不能按期交货,应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时,甲公司尚未开始生产A产品,也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时,该原材料的价格已大幅上涨,预计A产品的单位生产成本为6万元。2013年12月31日,甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。(2)2013年10月16日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日,甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉,将要支付60万元至100万元的赔偿金,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司90万元,甲公司和丙公司均表示不再上诉,当日,甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。(4)2013年12月26日,甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同,约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货,与丁公司协商未果。2014年2月15日,甲公司被丁公司起诉,2014年2月20日,甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。(5)其他资料:①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除,只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的,均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。[问题1][简答题]根据资料(1),判断甲公司应否将该事项相关的义务确认为预计负债,并简要说明理由。如需确认,计算确定预计负债的金额,并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。

18[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋,预计建造期为2年。2015年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下:(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款6000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日,该工程已开工。(2)7月1日,以银行存款支付工程款3800万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。(3)10月1日,借入半年期的一般借款600万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付。(4)7月31日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工,甲公司会计人员可以合理预计此次停工将持续超过3个月。(5)11月1日,甲公司与施工单位达成和解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款2500万元。(6)12月1日,借入1年期的一般借款1200万元,年利率为6%,利息于每季度末支付。(7)12月1日,以银行存款支付工程款2200万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金,不考虑增值税等因素。[问题3][简答题]计算甲公司2015年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额,并编制2015年第四季度的会计分录。(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)

1.2015年4月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2015年6月,政府批准了甲公司的申请并拨付500万元,该款项于2015年6月30日到账。2015年6月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零。假定至2015年末,该项目仍处于研究阶段。不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对2015年度损益的影响金额为()万元。

A. -40

B. -80

C. 410

D. 460

6.企业与同一客户同时订立的两份或多份合同,应当合并为一份合同进行会计处理是()。

A. 　该两份或多份合同没有构成一揽子交易

B. 　该两份或多份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务

C. 　该两份或多份合同中的一份合同的对价金额与其他合同的定价或履行情况无关

D. 　该两份或多份合同在一个月内订立

1.2018年1月1日,甲公司定向增发普通股2000万股从非关联方处取得乙公司80%股权,该股票每股公允价值10元,面值1元。相关资料如下:(1)购买日,乙公司可辨认净资产账面价值为16000万元(其中:股本10000元,资本公积2000万元,盈余公积1000万元,未分配利润3000万元)。当日,乙公司一项存货账面价值为500万元,其公允价值为700万元,至年末已对外销售60%。除此项存货外,其他资产、负债的账面价值与公允价值相同。(2)2018年6月16日,乙公司将自产的产品销售给甲公司,产品售价600万元,产品生产成本为500万元,甲公司购入后作为存货,至年末已对外销售60%。货款至年底尚未收回。(3)2018年乙公司实现净利润700万元,按10%计提法定盈余公积,宣告分配现金股利300万元,无其他所有者权益变动的交易或事项。不考虑增值税、所得税等因素,金额单位:万元。要求:(1)编制2018年12月31日合并工作底稿中对乙公司个别报表的调整分录。(2)编制2018年12月31日合并工作底稿中对母公司长期股权投资的调整分录。(3)编制2018年12月31日合并工作底稿中与内部股权投资相关的抵销分录。(4)编制2018年12月31日合并工作底稿中与内部资产购销相关的抵销分录(5)计算内部逆流交易对少数股东权益及少数股东损益的影响,并编制相关抵销分录。(6)计算2018年12月31日合并资产负债表中少数股东权益的金额。

32.合同折扣,是指合同中某单项履约义务所承诺的单独售价高于其交易价格的金额

A. 正确

B. 错误

7.下列各项关于合同履约成本的相关表述中，正确的有()。

A. 　与一份当前或预朗取得的合同直接相关

B. 　初始确认时难销期限不超过一年或一个营业周期

C. 　已计提减值准备的以后间不得转回

D. 　应采用与该合同履约成本相关的收入确认相同的基础进行摊销并计入当期损益

1.下列各项中,投资方在确定合并报表合并范围时应考虑的因素有()。

A. 　被投资方的设立目的

B. 　投资方是否拥有对被投资方的权力

C. 　投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

D. 　投资方是否有能力运用对被投资方的权利影响其回报金额

1.关于各类金融资产,下列说法正确的是()

A. 　交易性金融资产以公允价值计量,公允价值变动计入当期损益

B. 　其他债权投资以公允价值计量,公允价值变动计入当期损益

C. 　债权投资以公允价值进行初始计量,持有期间以摊余成本实际利率法计量

D. 　贷款及应收款项以公允价值进行初始计量,资产负债表日也以公允价值计量