24[题干]甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐献现金500万元。资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元,2015年年末,保修期结束,甲公司不在预提保修费。资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产,负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。要求:[问题2][简答题]根据资料一至资料三,逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响的,也应明确指出无影响)。
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1.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时,在不考虑其他因素的情况下,下列各项中,应采用交易发生时即期汇率折算的是()。
A. 存货
B. 固定资产
C. 实收资本
D. 未分配利润
解析：解析:“所有者权益”项目除“未分配利润”项目需要计算得到,其他项目采用交易发生时的即期汇算折算。
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1.2008年7月1日,甲公司从二级市场以2100万元(含已到付息日尚未领取利息100万元)购入乙公司发行的债券,另发生交易费用10万元,划分为交易性金融资产。当年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素,当日,甲公司就该资产确认的公允价值变动损益为()万元。
A. 90
B. 100
C. 190
D. 200
解析：解析:2200-(2100-100)=200(万元)
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13.2016年12月20日,甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。2017年12月31日,该设备出现减值迹象,甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元,未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素,2017年12月31日,甲公司应为该设备计提减值准备的金额为()万元。
A. 420
B. 410
C. 370
D. 460
解析：解析:固定资产可收回金额为公允价减去处置费用后的净额与未来现金流量现值孰高者,即3950万元,固定资产账价=4800-4800/10=4320万元,减值准备金额=4320-3950=370万元。
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1.下列各项中,属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有()。
A. 销售商品时计价和结算所使用的币种
B. 结算职工薪酬通常使用的币种
C. 融资活动获得的币种
D. 保存从经营活动中收取款项所使用的币种
解析：解析:企业选定记账本位币时,应当考虑下列因素:1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;2.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;3.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
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6[题干]甲股份有限公司(以下简称甲公司),2014年至2015年股权投资业务有关资料如下:(1)2014年1月1日,甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票2000万股,每股公允价值1.65元(含初始相关费用300万元)。购入后,甲公司持有乙公司有表决权股份10%,对乙公司的财务和经营政策没有重大影响,甲公司将该股票投资作为其他权益工具投资核算。(2)2014年5月10日,乙公司宣告发放2013年度现金股利2000万元,并于5月25日发放。(3)2014年度,乙公司实现净利润1300万元。本年末该股票每股公允价值为1.68元。(4)2015年1月1日,甲公司又以每股1.68元从二级市场购入乙公司股票4000万股,不考虑相关税费。甲公司占乙公司有表决权股份的比例增加到30%,对乙公司实施重大影响,当日乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元(其账面价值为29300万元,差额是由于一项办公楼,该办公楼尚可使用20年,预计净残值为0,直线法折旧)(5)2015年5月5日,乙公司宣告发放2014年现金股利500万元,并于5月20日发放。不考虑相关税费等其他因素,回答下列问题,金额单元:万元。[问题1][简答题]根据资料(1)-(3),计算该股票投资对甲公司2014年损益的影响。
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1.下列各项中,体现实质重于形式要求的是()。
A. 采用双倍余额递减法计提固定资产折旧
B. 对某些资产、负债采用公允价值计量
C. 期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价
D. 长期租入固定资产作为自有固定资产核算
解析：解析:采用双倍余额递减法计提固定资产折旧、期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价体现了谨慎性要求;对某些资产、负债采用公允价值计量,体现相关性要求;长期租入固定资产作为自有固定资产核算,体现实质重于形式要求。
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9.下列各项中,关于会计政策及其变更的表述正确的有()
A. 无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法,属于会计政策变更
B. 会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法
C. 本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而采用新的会计政策,不属于会计政策变更
D. 变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误
解析：解析:选项A属于会计估计变更。会计政策变更并不是意味着以前的会计政策是错误的,而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性,所以选项D是不正确的。
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34.A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回,作为企业的自用房地产处理。在出租收回前,该投资性房地产的成本明细科目金额为1000万元,公允价值变动明细科目余额(贷方)为200万元。转换当日该厂房的公允价值为900万元。关于该事项,下列说法正确的有()。
A. 该资产在转换日影响损益的金额为100万元
B. 该资产在转换日影响损益的金额为0
C. 转换时固定资产的入账价值是800万元
D. 对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理
解析：解析:转换日应做的账务处理为:借:固定资产900投资性房地产——公允价值变动200贷:投资性房地产——成本1000公允价值变动损益100
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1.下列各项外币资产发生的汇兑差额中,不计入当期损益的是()。
A. 应收账款
B. 交易性金融资产
C. 存货
D. 其他权益工具投资
解析：解析:应收账款,计入财务费用;交易性金融资产,计入公允价值变动损益;存货,计入资产减值损失;其他权益工具投资,计入所有者权益(其他综合收益)项目中。货币性项目的汇兑差额,计入财务费用;非货币性项目的汇兑差额,情况如下:历史成本计量的,不产生;存货:记入资产减值损失;交易性金融资产:公允价值变动损益;其他权益工具投资:其他综合收益。
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