3[题干]甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2017年至2018年与投资性房地产相关的资料如下:资料一:2017年3月1日,甲公司将原作为固定资产核算的一栋写字楼以经营租赁方式出租给乙公司并办妥相关手续,租期为18个月。当日,该写字楼的公允价值为16000万元。账面原价为15000万元,已计提折旧3000万元。资料二:2017年3月31日,甲公司收到第一个月租金125万元,已存入银行。2017年12月31日,该写字楼的公允价值为17000万元。资料三:2018年9月1日,该写字楼租期届满,甲公司以17500万元将其对外出售。价款已收存银行,出售该写字楼满足收入确认条件。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)[问题1][简答题]编制甲公司2017年3月1日出租写字楼的会计分录。
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12.关于资产组的减值测试,正确的处理方法包括()。
A. 资产组的可收回金额低于其账面价值的,应当确认相应的减值损失
B. 减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值,再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值
C. 资产账面价值的抵减,应当作为各单项资产(包括商誉)的减值损失处理,计入当期损益
D. 抵减后的各资产的账面价值不得低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额(如可确定的)、该资产预计未来现金流量的现值(如可确定的)和零三者之中最高者
解析：解析:资产组的可收回金额低于账面价值,表明发生减值,因此要确认减值损失;资产减值损失应该首先抵减分摊至资产组中的商誉的账面价值,其次根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值。抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者:该资产的公允价值减去处置费用后的净额、该资产预计未来现金流量的现值和零。
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12.甲公司系上市公司,2020年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场价格总额为1100万元,预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工成本300万元,预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素,甲公司2020年度12月31日应计提的存货跌价准备为()万元。
A. 23
B. 250
C. 303
D. 323
解析：解析:丙产成品的生产成本=1000+300=1300(万元)。丙产成品的可变现净值应区分有合同与否:有合同部分:900-55×80%=856(万元);无合同部分:(1100-55)×20%=209(万元),分别与其成本1300×80%=1040(万元)和1300×20%=260(万元)比较,均发生减值,因此应计算乙原材料的可变现净值。乙原材料的可变现净值也应区分:有合同部分:900-55×80%-300×80%=616(万元);无合同部分:(1100-55-300)×20%=149(万元)。乙原材料应计提的存货跌价准备金额=[(1000×80%-616)-0]+[(1000×20%-149)-0]=235(万元)。丁产成品可变现净值=350-18=332(万元),应计提的存货跌价准备金额=(500-332)-100=68(万元)。2020年末甲公司应计提的存货跌价准备=235+68=303(万元)。
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1.甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元,转换日之前“投资性房地产——成本”科目余额为2300万元,“投资性房地产——公允价值变动”科目贷方余额为200万元,则转换日不正确的处理方法为()。
A. 计入“固定资产”借方2000万元
B. 计入“投资性房地产——公允价值变动”借方200万元
C. 计入“投资性房地产——成本”贷方2300万元
D. 计入“其他综合收益”借方100万元
解析：解析:本题分录为:借:固定资产2000投资性房地产——公允价值变动200公允价值变动损益100贷:投资性房地产——成本2300
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27.企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项,应当计入交易价格。()
解析：解析:企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项,应当作为负债进行会计处理,不计入交易价格。
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3[判断题]民间非营利组织接受捐赠的固定资产,捐赠方没有提供有关凭据的,应以公允价值计量。正确错误
解析：解析:民间非营利组织接受捐赠的固定资产,捐赠方没有提供有关凭据的,应以公允价值计量。
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6.采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时,回购价格与原销售价格之间的差额,在售后回购期间内按期计提利息费用时,应贷记“()”科目。
A. 未确认融资费用
B. 其他业务收入
C. 其他应付款
D. 财务费用
解析：解析:售后以固定价格回购交易属于融资交易,商品所有权上的主要风险和报酬没有转移,企业不应确认销售商品收入;回购价格大于原售价的差额,企业应在回购期间按期计提利息,借方记入“财务费用”科目,贷方记入“其他应付款”科目。
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1.企业合并中,合并方(或购买方)为进行企业合并发生的各项审计费用、评估费用、法律服务费用等中介费用,应当于发生时计入()。
A. 管理费用
B. 长期股权投资的初始投资成本
C. 资本公积
D. 投资收益
解析：解析:企业合并(包括同一控制下和非同一控制下)发生的与合并相关的费用均计入管理费用中。
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10[题干]甲公司拥有A、B、C三家工厂,分别位于国内、美国和英国,假定各工厂除生产设备外无其他固定资产,2011年受国内外经济发展趋缓的影响,甲公司产品销量下降30%,各工厂的生产设备可能发生减值,该公司2011年12月31日对其进行减值测试,有关资料如下:(1)A工厂负责加工半成品,年生产能力为100万件,完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装,但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品,并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力,将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。(2)12月31日,A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年,账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元,以前年度均未计提固定资产减值准备。(3)由于半成品不存在活跃市场,A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日,估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。(4)12月31日,甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值,也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额,但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。[问题2][简答题]分析计算甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值(不需列出计算过程)。
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1.下列关于无形资产的表述中,正确的是()。
A. 企业自创商誉、自创品牌可以确认为无形资产
B. 支付土地出让金获得的土地使用权应确认为无形资产
C. 企业内部研究开发项目开发阶段的支出应全部确认为无形资产
D. 企业长期积累的客户关系属于企业的无形资产
解析：解析:商誉不具有可辨认性,自创品牌其成本不能够可靠计量,不能确认为无形资产;企业开发阶段支出只有满足资本化条件的,才能确认为无形资产;企业长期积累的客户关系属于企业的无形资产,企业无法控制其带来的经济利益,不符合无形资产定义,不能确认为无形资产。
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