19.利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。()

1.甲公司为连环漫画的创作者,2018年1月1日,向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色,且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商,其能够依据合理的方法以不同形式(例如节目或演出)使用漫画中的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额。假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理表述中,正确的是()。

A. 　在收到款项时确认400万元收人

B. 　在授予许可证4年后确认400万元收人

C. 　每年确认100万元收人

D. 　授予许可证不确认收人

4[题干]甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三:2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。资料四:2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零,所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料五:2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。[问题5][简答题]计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。

1[题干]甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),为实现生产经营的互补,发生如下投资业务:(1)甲公司对乙公司投资资料如下:①20X2年1月1日,甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一项无形资产(专利权)作为对价,取得乙公司80%的股权。甲公司所发行普通股的每股面值为1元,每股市价为3元;该项无形资产账面原价为350万元,已提摊销150万元,投资日其公允价值为240万元。②在合并前,甲公司与乙公司不具有关联方关系。③20X2年1月1日,乙公司所有者权益总额为3500万元,其中股本为2500万元,资本公积为150万元,盈余公积为100万元,未分配利润为750万元。经评估,乙公司除一项管理用固定资产和一批存货(甲商品)外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。20X2年1月1日,乙公司该项固定资产的账面价值为900万元,公允价值为1000万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法计提折旧;该批存货的账面价值为300万元,公允价值为500万元。④甲公司在合并过程中为发行上述股票,向券商支付佣金、手续费等共计150万元。⑤乙公司20X2年度实现净利润500万元,提取盈余公积50万元;20X2年宣告分派20X1年现金股利200万元,因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为50万元(已扣除所得税影响)。20X3年实现净利润800万元,提取盈余公积80万元,未分配现金股利。20X3年其他债权投资未引起其他综合收益发生变动。⑥乙公司20X2年1月1日留存的甲商品在20X2年售出40%,剩余部分在20X3年全部售出。⑦甲公司与乙公司的内部交易资料如下:甲公司20X2年销售100件A产品给乙公司,每件售价6万元,每件成本4万元,乙公司20X2年对外销售A产品40件,每件售价6万元。乙公司20X3年对外销售A产品60件,每件售价7万元。甲公司20X2年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为200万元,增值税为26万元,成本为120万元,乙公司购入后作为管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。20X2年1月1日,甲公司与乙公司之间不存在应收应付账款;截至20X2年12月31日,甲公司向乙公司销售A产品的全部账款已收存银行,甲公司应收乙公司账款的余额为226万元,甲公司对其计提了坏账准备20万元;20X3年12月31日,应收乙公司账款的余额仍为226万元,A公司对其补提坏账30万元。(2)甲公司对丙公司投资资料如下:①20X2年1月2日,甲公司支付500万元,取得丙公司40%的股权,取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1200万元。取得该项股权后,A公司对丙公司具有重大影响。②20X3年2月,丙公司将其生产的一批产品销售给甲公司,售价为300万元,成本为200万元。至2013年12月31日,该批产品已向外部独立第三方销售40%。③20X3年3月,甲公司出售一批商品给丙公司,商品成本为400万元,售价为600万元,至2013年末,丙公司从甲公司购入商品未出售给外部独立的第三方。(3)其他有关资料如下:①甲公司、乙公司适用的增值税税率均为13%,所得税税率均为25%,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;②甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。[问题1][简答题]编制甲公司20X2年1月1日取得投资及分派现金股利的会计分录;

4.下列关于无形资产残值的说法中,不正确的是()。

A. 　如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该项无形资产,其残值不应当视为零

B. 　残值确定以后,在持有无形资产期间,至少应于每年年末进行复核,预计其残值与原估计金额不同的,应按照会计估计变更进行处理

C. 　如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值,无形资产可以继续计提摊销

D. 　无形资产预计残值信息可以根据活跃市场得到,并且该市场在该项无形资产使用寿命结束时可能存在,这种情况下其残值不应当视为零

1.下列会引起现金流量表筹资活动现金流量发生增减变动的有()。

A. 　收到被投资单位分配的现金股利

B. 　向投资者分派现金股利

C. 　购入股票时支付的相关费用

D. 　购买专利权发生的现金支出

9[判断题]民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。()正确错误

A. 正确

B. 错误

7[判断题]政府单位采用平行登记原则,所有业务在采用财务会计核算的同时均应当进行预算会计核算。正确错误

A. 正确

B. 错误

1.下列交易或事项中,可能会产生应纳税暂时性差异的有()。

A. 　企业一项固定资产,会计采用直线法计提折旧,税法采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限相同

B. 　企业一项交易性金融资产,期末公允价值大于其初始确认金额

C. 　企业购入无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

D. 　企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

1.在计算所占用一般借款的资本化率时,应考虑的因素有()。

A. 　借款的时间

B. 　溢折价的摊销

C. 　资产支出

D. 　借款的利率

21[判断题]无论是否按面值发行一般公司债券，均应该按照实际收到的金额记入“应付债券”科目的“面值”明细科目。（）正确错误

A. 正确

B. 错误