A、 期末按公允价值调增其他权益工具投资的金额,产生的应纳税暂时性差异
B、 非同一控制下的合并中,被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异
C、 计提资产减值准备产生的暂时性差异
D、 期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异
答案:CD
解析:解析:根据准则规定,如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增其他权益工具投资的金额,应调增其他综合收益,由此确认的递延所得税负债也应调整其他综合收益;非同一控制下的合并中,被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异不调整所得税费用。
A、 期末按公允价值调增其他权益工具投资的金额,产生的应纳税暂时性差异
B、 非同一控制下的合并中,被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异
C、 计提资产减值准备产生的暂时性差异
D、 期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异
答案:CD
解析:解析:根据准则规定,如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增其他权益工具投资的金额,应调增其他综合收益,由此确认的递延所得税负债也应调整其他综合收益;非同一控制下的合并中,被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异不调整所得税费用。
A. 随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本、利息费用应逐期减少
B. 随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加
C. 随着各期债券折价的摊销,债券的摊余成本、利息费用应逐期增加
D. 随着各期债券溢价的摊销,债券的溢价摊销额应逐期减少
解析: 答案为AC。这道题是关于分期付息、到期一次还本的债券的说法判断。根据会计准则,随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本和利息费用应逐期减少,所以选项A是正确的。随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本减少,但利息费用并不会逐期增加,所以选项B是错误的。选项C和D是关于债券折价的说法,与题目情境不符,所以都是错误的。
A. -320
B. -410
C. 410
D. 320
解析:解析:同一控制下多次交换交易分步实现合并的,应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本,初始投资成本与原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积。初始投资成本=3300×70%=2310(万元)。原长期股权投资账面价值=1000+300×30%=1090(万元),新支付对价的账面价值=900(万元),所以,资本公积的调整金额=2310-(1090+900)=320(万元)。相关会计分录:第一次取得投资时:借:长期股权投资——成本1000资产处置损益200贷:固定资产清理1200借:固定资产清理1200贷:固定资产1200权益法下对被投资方净利润的调整:借:长期股权投资——损益调整90(300×30%)贷:投资收益90第二次取得投资达到同一控制下的企业合并时:借:长期股权投资2310[(3000+300)×70%]贷:长期股权投资——成本1000——损益调整90银行存款900资本公积320
A. 转回递延所得税资产5万元
B. 增加递延所得税资产40万元
C. 转回递延所得税资产10万元
D. 增加递延所得税资产5万元
解析:解析:甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=1250×8%=100(万元),实际发生的80万元当期可扣除,2018年超过税前扣除限额的部分本期可扣除20万元,应转回递延所得税资产的金额=20×25%=5(万元),选项A正确。
A. 9600
B. 9900
C. 9300
D. 9000
解析:解析:甲公司取得乙公司的股权属于非同一控制下的企业合并,长期股权投资的初始投资成本=付出对价的公允价值=1500×6=9000(万元)。
A. 将转让所有权的无形资产账面价值转入其他业务成本
B. 以一笔款项同时取得土地使用权和地上建筑物的,应全部确认为无形资产
C. 无形资产用于产品生产的,其摊销额应计入产品成本
D. 无形资产的摊销方法一经确定不得变更
解析:解析:转让所有权,即出售,应将无形资产账面价值与转让价款之间的差额计入资产处置损益;而转让无形资产的使用权,取得收入记入其他业务收入,摊销成本记入其他业务成本。以一笔款项同时取得土地使用权和地上建筑物的,应分别确认为无形资产和固定资产,价款无法在二者之间分配的,全部确认为固定资产;无形资产的摊销方法(使用寿命)至少应于每年年度终了进行复核,如果有客观证据表明无形资产的预期经济利益消耗方式与以前估计不同的,应当改变其摊销方法,并按照会计估计变更进行会计处理。
A. 正确
B. 错误
解析:解析:借款费用资本化期间,是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,但借款费用暂停资本化的期间不包括在内。
A. 因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策
B. 会计准则要求变更会计政策
C. 为减少当期费用而改变会计政策
D. 因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算
解析:解析:企业可以变更会计政策的两种情况:①法律或会计准则等行政法规、规章要求变更;②变更会计政策以后,能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关。
A. 母公司拥有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位
B. 已宣告被清理整顿的原子公司
C. 联营企业
D. 向母公司转移资金能力受限的子公司
解析:解析:本题考核合并报表范围的确定。只要母公司能够控制该公司,不论其向母公司转移资金能力是否受限,均应纳入合并范围。
A. 在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本
B. 在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算与资产支出相挂钩
C. 在资本化期间内,一般借款的借款费用资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩
D. 在资本化期间内,专门借款的借款费用资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩
解析:解析:选项B,在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额计算与资产支出不相挂钩,而是将外币专门借款本金及利息的汇兑差额全部资本化;选项D在资本化期间内,专门借款的借款费用应全部资本化,不与资产支出相挂钩。
A. 无形资产
B. 短期借款
C. 应付债券
D. 管理费用
解析:解析:资产负债表中的资产和负债应当按照资产负债表日的即期汇率折算;利润表中的收入、费用项目,采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。