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中级会计-中级会计实务（官方）

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中级会计-中级会计实务（官方）

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1.采用资产负债表债务法时,调减所得税费用的项目包括()。

A、　本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债

B、　本期转回的前期确认的递延所得税资产

C、　本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

D、　本期转回的前期确认的递延所得税负债

答案：CD

解析：解析:本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债-本期发生的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债。本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债、本期转回的前期确认的递延所得税资产会调增所得税费用。

中级会计-中级会计实务（官方）

1.下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中,正确的有()

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1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后直接对外出售。发出原材料实际成本为620万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,增值税税额为16万元,乙公司代收代交的消费税税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库,其实际成本为()万元。

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1.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债权合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和未偿付本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素,甲公司应将该债券投资分类为()

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67.资产负债表日,长期股权投资发生减值的,按应减记的金额,借记“投资收益”科目,贷记“长期股权投资减值准备”科目。()

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22.会计政策变更可以采用追溯调整法和未来适用法两种方法进行会计处理,采用哪种会计处理方法,应根据具体情况确定。()

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9.关于职工薪酬的确认和计量,下列说法中不正确的是()。

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1.甲公司与客户订立一项合同,约定转让软件许可证、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持(通过在线和电话方式)。合同明确规定,作为安装服务的一部分,软件将作重大定制以增添重要的新功能,从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接。下列项目表述中错误的是()。

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31[判断题]同一控制下的控股合并中,合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额,应计入当期损益。()

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27.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不需计提折旧或摊销,但应于每期期末进行减值测试,如果可收回金额小于账面价值,应计提减值准备。()

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1.2018年3月20日,甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制.合并日,该土地使用权的账面价值为3200万元,公允价值为4000万元;乙公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为6000万元,公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中,正确的是()。

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1.采用资产负债表债务法时,调减所得税费用的项目包括()。

A、　本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债

B、　本期转回的前期确认的递延所得税资产

C、　本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

D、　本期转回的前期确认的递延所得税负债

答案：CD

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1.下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中,正确的有()

A. 　结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用

B. 　结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用

C. 　出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益

D. 　出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入资本公积

解析：解析:出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额,应计入投资收益,不计入资本公积。

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A. 720

B. 737

C. 800

D. 817

解析：解析:实际成本=620+100+80=800(万元)。

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A. 　其他货币资金

B. 　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C. 　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D. 　以摊余成本计量的金融资产

解析：解析:金融资产同时满足以下条件的,应当分类为摊余成本计量的金融资产:(1)企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标(2)该金融资产合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

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67.资产负债表日,长期股权投资发生减值的,按应减记的金额,借记“投资收益”科目,贷记“长期股权投资减值准备”科目。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:本题考核长期股权投资的减值。资产负债表日,长期股权投资发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“长期股权投资减值准备”科目。

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22.会计政策变更可以采用追溯调整法和未来适用法两种方法进行会计处理,采用哪种会计处理方法,应根据具体情况确定。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:会计政策变更,有两种会计处理方法,即:追溯调整法和未来适用法。①法律、法规要求而发生的变更,如果规定了会计处理方法,应按规定的方法处理;如果未规定会计处理方法,应采用追溯调整法进行会计处理。②为使会计信息更相关、更可靠而发生的变更,应采用追溯调整法进行会计处理。③无论何种情形发生会计政策变更,如果累积影响数不能合理确定,则可以采用未来适用法进行会计处理,但应披露无法确定累积影响数的原因。

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9.关于职工薪酬的确认和计量,下列说法中不正确的是()。

A. 　与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的薪酬中,不必额外做相应的账务处理

B. 　对于离职后福利中的设定提存计划,如果预期企业不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后12个月内缴齐全部款项的,企业应当按照现值计量应付职工薪酬

C. 　企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入资本公积

D. 　企业实施的内部退休计划,应当比照辞退福利进行处理

解析：解析:选项C,应计入其他综合收益。

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A. 　软件更新构成单项履约义务

B. 　技术支持构成单项履约义务

C. 　软件许可证构成单项履约义务

D. 　定制安装服务(包括软件许可证)属于单项履约义务