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中级会计-中级会计实务（官方）

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1.关于政府补助的计量,下列说法中正确的有()。

A、　企业取得的各种政府补助为货币性资产的,通常按照应收金额计量

B、　存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的,如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等,可以按照应收的金额计量

C、　政府补助为非货币性资产的,应当按照账面价值计量

D、　政府补助为非货币性资产,且公允价值不能可靠取得的,应按照名义金额计量

答案：BD

解析：解析:企业取得的各种政府补助为货币性资产的,通常按照实际收到的金额计量;政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量,公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。

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1.企业为外购货物发生的下列各项支出中,应计入存货成本的有()

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1.下列关于政府补助的说法中,正确的是()。

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1.长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用,不能计入的科目是()。

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4[题干]甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三:2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。资料四:2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零,所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料五:2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。[问题3][简答题]计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。

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3[题干]甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2017年至2018年与投资性房地产相关的资料如下:资料一:2017年3月1日,甲公司将原作为固定资产核算的一栋写字楼以经营租赁方式出租给乙公司并办妥相关手续,租期为18个月。当日,该写字楼的公允价值为16000万元。账面原价为15000万元,已计提折旧3000万元。资料二:2017年3月31日,甲公司收到第一个月租金125万元,已存入银行。2017年12月31日,该写字楼的公允价值为17000万元。资料三:2018年9月1日,该写字楼租期届满,甲公司以17500万元将其对外出售。价款已收存银行,出售该写字楼满足收入确认条件。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目) [问题3][简答题]编制甲公司2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录。

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1.2×18年1月1日,甲公司以定向增发1500万股普通股(每股面值为1元、公允价值为6元)的方式取得乙公司80%股权,另以银行存款支付股票发行费用300万元,相关手续于当日完成,取得了乙公司的控制权,该企业合并不属于反向购买。当日,乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前,甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素,甲公司该长期股权投资的初始投资成本为()万元。

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1.下列各项中,属于会计估计变更的事项有()。

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1.报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时,正确的处理方法是()。

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1.A公司2020年3月1日开始自行研发一项新工艺,2020年3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元,2020年11月研究成功,进入开发阶段,发生开发人员工资80万元,福利费20万元,另支付租金20万元,假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。至2020年12月31日,A公司自行开发成功该项新工艺。并于2021年2月1日依法申请了专利,支付注册费2万元,律师费5万元,2021年3月1日为运行该项资产发生的培训费4万元,则A公司无形资产的入账价值应为()万元。

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1.下列各项中,企业应将其确认为一项资产的是()。

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1.关于政府补助的计量,下列说法中正确的有()。

A、　企业取得的各种政府补助为货币性资产的,通常按照应收金额计量

B、　存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的,如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等,可以按照应收的金额计量

C、　政府补助为非货币性资产的,应当按照账面价值计量

D、　政府补助为非货币性资产,且公允价值不能可靠取得的,应按照名义金额计量

答案：BD

相关题目

1.企业为外购货物发生的下列各项支出中,应计入存货成本的有()

A. 　入库前的挑选整理费

B. 　运输途中的合理损耗

C. 　不能抵扣的增值税进项税额

D. 　运输途中因自然灾害发生的损失

解析：解析:选项D运输途中因自然灾害发生的损失(非正常损失)和尚待查明原因的途中损耗,不得增加物资的采购成本,也就不能计入存货的成本,应暂作为待处理财产损溢进行核算,在查明原因后再作处理。

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1.下列关于政府补助的说法中,正确的是()。

A. 　政府补助一定是无偿取得的

B. 　直接减征、免征的所得税属于政府补助

C. 　对于企业获得的政府补助,将来是要进行偿还的

D. 　政府补助是企业从政府直接或间接取得资产

解析：解析:不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助,比如政府与企业间的债务豁免,除税收返还外的税收优惠,如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等;政府补助是企业从政府直接取得的资产。

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1.长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用,不能计入的科目是()。

A. 　在建工程

B. 　管理费用

C. 　财务费用

D. 　营业外支出

解析：解析:不符合资本化条件的借款费用,如发生在筹建期间,则计入管理费用,如发生在开始生产经营后,则计入财务费用;为购建固定资产发生的借款费用,符合资本化条件的,则计入在建工程。

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A. 9600

B. 9900

C. 9300

D. 9000

解析：解析:甲公司取得乙公司的股权属于非同一控制下的企业合并,长期股权投资的初始投资成本=付出对价的公允价值=1500×6=9000(万元)。

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1.下列各项中,属于会计估计变更的事项有()。

A. 　固定资产折旧方法有年限平均法变更为年数总和法

B. 　投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允模式

C. 　无形资产预计使用寿命由不能确定变更为10年

D. 　坏账准备的计提比例由5%变更为10%

解析：解析:投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允模式,属于会计政策变更。

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1.报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时,正确的处理方法是()。

A. 　冲减发生退货当期的主营业务收入

B. 　调整报告年度年初未分配利润

C. 　调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本

D. 　计入前期损益调整项目

解析：解析:如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货,应作为资产负债表日后调整事项处理,即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。分录是:借:以前年度损益调整——营业收入应交税费——应交增值税(销项税额)贷:应收账款等借:库存商品贷:以前年度损益调整——营业成本借:应交税费——应交所得税贷:以前年度损益调整——所得税费用根据第1、2笔分录可知,需要调整调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。

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A. 79

B. 109

C. 76

D. 84

解析：解析:自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用);开发阶段支出满足资本化条件的支出,确认为无形资产,不满足资本化条件的计入当期损益(管理费用)。在无形资产获得成功并依法申请取得专利时,要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产的实际成本。无形资产在达到预定用途后发生的后续支出,如培训支出,仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益,应在发生当期确认为费用。无形资产的入账价值=(80+20+20)×60%+2+5=79(万元)。

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1.下列各项中,企业应将其确认为一项资产的是()。

A. 　已经没有使用价值和转让价值的设备

B. 　以经营租赁方式租入的厂房

C. 　以融资租赁方式租入的设备

D. 　企业急需购买的原材料

解析：解析:已经没有使用价值和转让价值的设备,不能给企业带来经济利益流入;以经营租赁方式租入的厂房不能拥有或者控制;以融资租赁方式租入的设备虽然不能拥有但是能控制;企业急需购买的原材料不是过去的交易或事项形成的。

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