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中级会计-中级会计实务（官方）

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1.甲公司2015年财务报表于2016年4月30日批准报出,2015年的所得税汇算清缴于2016年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司2016年发生下列经济业务。2016年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2015年度已交所得税款的通知,5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2015年度财务报表时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为()。

A、　追溯调整了已对外报出的2015年度财务报表相关项目的金额

B、　确认2016年递延收益720万元

C、　确认2016年应交所得税720万元

D、　确认2016年营业外收入720万元

答案：D

解析：解析:企业收到的所得税返还属于政府补助,应按《政府补助》准则的规定,在实际收到所得税返还时,直接计入当期营业外收入,不应追溯调整已对外报出的2015年度财务报表相关项目。

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3.下列项目中,不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是()。

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1.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中,正确的是()。

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1.下列各项存货中,其可变现净值为零的有()。

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4【判断题】企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本,使材料的单位成本减少。()正确错误

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1.2013年1月1日,甲公司将原成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量,转换当日该房地产的公允价值为2000万元,成本模式计量的投资性房地产账面价值为1300万元(其中,原值1800万元,累计折旧400万元,已计提减值准备100万元)。投资性房地产计量模式变更对资产负债表“未分配利润”项目的影响金额为()万元。(甲公司按净利润10%提取法定盈余公积,不考虑所得税影响)

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1.下列税金中,应计入存货成本的有()。

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3.甲公司2017年年报的批准报出日为2018年4月3日。甲企业生产的产品,按照国家相关规定适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳的增值税税额返还40%。2017年12月,该企业实际缴纳增值税300万元。2018年2月4日,该企业实际收到返还的增值税税额。则甲企业实际收到返还的增值税税额的会计分录为()。

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1.按照企业会计准则的规定,上市公司的下列行为中,不违反会计信息质量可比性要求的有()。

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2.A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。本月购进甲原材料100吨,货款为130万元,增值税进项税额为16.9万元;同时取得运输业增值税专用发票,注明的运输费用10万元,按其运输费与增值税税率9%计算的进项税额0.9万元,发生的保险费为5万元,入库前的挑选整理费用为3.5万元;验收入库时发现数量短缺1%,经查属于运输途中的合理损耗。该批甲原材料实际单位成本为每吨()。

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1.甲公司与乙公司签订合同,合同约定甲公司向乙公司销售A、B、C三种商品,构成三项履约义务,合同总价为450万元。甲公司经常以150万元单独出售A商品,单独售价可单独直接观察,经常以B、C商品组合一起以300万元出售;B和C产品单独售价不可直接观察,乙公司采购市场调查法估计B商品单独售价200万元,C商品单独售价估计150万元。上述价格不包含增值税,下列说法正确的有()。

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中级会计-中级会计实务（官方）

1.甲公司2015年财务报表于2016年4月30日批准报出,2015年的所得税汇算清缴于2016年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司2016年发生下列经济业务。2016年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2015年度已交所得税款的通知,5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2015年度财务报表时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为()。

A、　追溯调整了已对外报出的2015年度财务报表相关项目的金额

B、　确认2016年递延收益720万元

C、　确认2016年应交所得税720万元

D、　确认2016年营业外收入720万元

答案：D

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3.下列项目中,不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是()。

A. 　与资产处置有关的法律费用

B. 　与资产处置有关的相关税费

C. 　与资产处置有关的搬运费

D. 　与资产处置有关的所得税费用

解析：解析:处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本。包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等,但不包括财务费用和所得税费用。

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1.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中,正确的是()。

A. 　管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用

B. 　对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用

C. 　对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用

D. 　对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

解析：解析:财务部门使用的固定资产计提折旧属于行政管理用固定资产,计入管理费用。计提折旧借方科目不涉及财务费用。

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1.下列各项存货中,其可变现净值为零的有()。

A. 　已霉烂变质的存货

B. 　已过期且无转让价值的存货

C. 　生产中已不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货

D. 　已发生毁损的存货

解析：解析:已霉烂变质的存货、已过期且无转让价值的存货和生产中已不再需要并且已无使用价值和转让价值的存货应全额计提存货跌价准备,可变现净值为0。已发生毁损的存货可能还会有净残值,可变现净值可能不为0。

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4【判断题】企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本,使材料的单位成本减少。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本,会增加材料的单位成本。

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A. 700

B. 70

C. 630

D. 200

解析：解析:计量模式转换的分录为借:投资性房地产-成本2000投资性房地产累计折旧400投资性房地产减值准备100贷:投资性房地产1800盈余公积70利润分配-未分配利润630

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1.下列税金中,应计入存货成本的有()。

A. 　由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售(售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税

B. 　由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税

C. 　小规模纳税企业购入材料支付的增值税

D. 　一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税

解析：解析:由委托加工应税消费品在收回后直接对外销售的,消费税应计入委托加工物资成本;如果收回后是用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税应记入”应交税费——应交消费税”科目的借方,用于抵扣企业本期应交的消费税;小规模纳税人外购原材料进项税额不允许抵扣,应计入外购原材料成本;一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。

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A. 　借:银行存款120贷:其他收益120

B. 　借:银行存款120贷:以前年度损益调整120

C. 　借:银行存款120贷:递延收益120

D. 　借:银行存款300贷:应交税费300

解析：解析:企业收到的先征后返的增值税额要作为政府补助,计入其他收益,与资产负债表日后调整事项无关。

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1.按照企业会计准则的规定,上市公司的下列行为中,不违反会计信息质量可比性要求的有()。

A. 　将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化

B. 　因执行企业会计准则,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

C. 　鉴于债务人财务状况恶化,本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账准备

D. 　投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更,应追溯调整

解析：解析:只要会计处理正确,均不违反会计信息质量可比性要求。

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A. 　1.3万元

B. 　1.51万元

C. 　1.22万元

D. 　1.5万元

解析：解析:购入原材料的实际总成本=130+10+5+3.5=148.5(万元),实际入库数量=100×(1-1%)=99(吨),该批原材料实际单位成本=148.5/99=1.5(万元/吨)

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A. 　A商品的交易价格为150万元

B. 　B商品的交易价格为200万元

C. 　B商品的交易价格为171.43万元

D. 　C商品的交易价格为150万元

解析：解析:A、B、C商品的单独售价之和=150+200+150=500万元A、B、C商品的合同价为450万元,所以合同折扣为50万元。由于甲公司经常以150万元单独出售A商品,所以A商品的交易价格为150万元,A商品无折扣。合同折扣应在B、C商品中分摊:B商品的交易价格=300×(200÷350)=171.43万元C商品的交易价格=300×(150÷350)=128.57万元

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