甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋.2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下:(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息.当日,该工程开工.(2)7月1日,以银行存款支付工程款1900万元.暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息.(3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付.(4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工.(5)11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款1250万元.(6)12月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付.(7)12月1日,以银行存款支付工程款1100万元.假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金.要求:(1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额.(2)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额.(3)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累计支出加平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额.

答案解析

正确答案：答案:“本题按季计算利息资本化金额”(1)2008年第三季度专门借款第三季度利息支出=3000×7.2%×3/12=54(万元)闲置借款收益=(3000-1900)×1.2%×3/12=3.3(万元)资本化利息=54-3.3=50.7(万元)(2)2008年第四季度专门借款第四季度利息支出=3000×7.2%×3/12=54(万元)闲置借款收益=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1(万元)资本化利息=54-1.1=52.9(万元)(3)2008年第四季度一般借款累计支出加权平均数=150×2/3+750×1/3=350(万元),其中:11月1日支付工程款时占用一般借款(1250-1100)=150(万元)12月1日支付工程款时占用一般借款(300+600-150)=750(万元)资本化率=(300×4.8%×3/12+600×6%×1/12)/(300×3/3+600×1/3)=1.32%(此为“季度”利息率)资本化金额=350×1.32%=4.62(万元)

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