9[判断题]无需退回的初始费与向客户转让已承诺的商品相关,且转让该商品构成单项履约义务的,企业应当在转让该商品时,按照分摊至该商品的交易价格确认收入。正确错误
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65.甲公司出资500万元取得乙公司40%的股权,合同约定乙公司董事会2/3的人员由甲公司委派,且其董事会能够控制被投资单位的经营决策和财务,则甲公司对该项长期股权投资应采用权益法核算。()
解析:解析:本题考核长期股权投资成本法的核算。虽然表面上持股比例未超过50%,但甲公司实质上能通过乙公司董事会控制乙公司的财务和经营决策,因此,该项长期股权投资应采用成本法核算。
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1.下列各项中,属于企业或有事项的有()
A. 与管理人员签订利润分享计划
B. 为其他单位提供的债务担保
C. 未决诉讼
D. 产品质保期内的质量保证
解析:下列各项中,属于企业或有事项的有() A. 与管理人员签订利润分享计划 B. 为其他单位提供的债务担保 C. 未决诉讼 D. 产品质保期内的质量保证 答案:BCD
答案解析:企业或有事项是指在资产负债表日前已经发生,但其结果尚不确定,可能对企业产生经济利益或经济负担的事项。根据选项,与管理人员签订利润分享计划、为其他单位提供的债务担保、未决诉讼和产品质保期内的质量保证均属于企业或有事项。这些事项尚未确定其结果,可能对企业的财务状况和经营业绩产生影响,因此需要在财务报表中进行适当的披露和处理。
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1.2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日。2016年3月4日,A公司发现2014年一项财务报表舞弊或差错,A公司应调整()。
A. 2014年资产负债表的期末余额和利润表本期金额
B. 2016年资产负债表的年末余额和利润表上期金额
C. 2014年资产负债表的年初余额和利润表上期金额
D. 2015年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额
解析:解析:发现差错时2014年报表已经对外报出,不能调整该年报表金额。
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1.下列关于“或有资产”的处理中,表述正确的是()。
A. 或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露
B. 企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C. 企业对于可能取得的或有资产,一般应作出披露
D. 或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应予以确认
解析:解析:企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等;如果某一时点,企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量,应当将其确认为企业的资产。
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1.企业在预计资产未来现金流量时,不应该考虑的因素有()。
A. 预计将发生的与资产维护有关的现金流量
B. 预计将发生的与资产改良有关的现金流量
C. 预计将发生的与为维持资产正常状态而必要的现金流量
D. 与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的现金流量
解析:解析:企业在预计资产未来现金流量时,应当以资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量,但应考虑为维持资产正常运转或正常产出水平而必要的支出或资产维护支出所涉及的现金流量。
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1.下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A. 无形资产摊销方法由生产总量法改为直线法
B. 对应收账款计提坏账由余额百分比法改为账龄分析法
C. 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D. 因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算
解析:解析:“无形资产摊销方法由生产总量法改为直线法”和“对应收账款计提坏账由余额百分比法改为账龄分析法”属于会计估计变更。
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24[题干]甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐献现金500万元。资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元,2015年年末,保修期结束,甲公司不在预提保修费。资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产,负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。要求:[问题2][简答题]根据资料一至资料三,逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响的,也应明确指出无影响)。
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1.下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是()。
A. 商誉
B. 固定资产
C. 长期股权投资
D. 投资性房地产
解析:解析:商誉无论是否存在减值迹象,都至少应于每年度终了进行减值测试。
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14.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量,2019年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同,约定于2020年2月1日向乙公司销售A产品10000台,每台售价为3.04万元,2019年12月31日甲公司库存A产品13000台,单位成本2.8万元,2019年12月31日A产品的市场销售价格是2.8万元/台,预计销售税费为0.2万元/台。2019年12月31日前,A产品未计提存货跌价准备。2019年12月31日甲公司对A产品应计提的存货跌价准备为()万元。
A. 0
B. 400
C. 200
D. 600
解析:解析:有销售合同部分的A产品:可变现净值=(3.04-0.2)×10000=28400(万元),成本=2.8×10000=28000(万元),不需要计提存货跌价准备。没有销售合同部分的A产品:可变现净值=(2.8-0.2)×3000=7800(万元),成本=2.8×3000=8400(万元),应计提存货跌价准备600万元(8400-7800)。
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