28[判断题]其他债权投资期末按公允价值计量,公允价值波动不影响各期投资收益的计算。()
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1.甲公司以人民币为记账本位币。2012年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台,并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2012年12月31日,已售出H商品2台,国内市场仍无H商品供应,但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=6.8元人民币,12月31日的即期汇率是1美元=6.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费,甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为()元人民币。
A. 2720
B. 1160
C. 0
D. 2760
解析：解析:甲公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×6.8-1950×8×6.9=1160(元人民币)。
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1.某企业为增值税一般纳税人,从外地采购一批原材料5000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨100元,增值税税款为65000元;运输途中取得运输业专用发票注明运费2000元,增值税税款为220元,装卸费2000元,途中保险费1000元。所购原材料到达后验收发现短缺25%,其中合理损耗5%,另20%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为()元。
A. 278750
B. 404000
C. 479750
D. 428230
解析：解析:该批材料的采购成本=【100*5000+2000+2000+1000】*(1-20%)=404000
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1.A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%,并对B公司具有重大影响,实际支付价款450万元,另支付相关税费5万元。同日,B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素,则2011年1月1日,A公司该项长期股权投资的账面价值为()万元。
A. 450
B. 455
C. 440
D. 445
解析：解析:本题考核长期股权投资权益法的核算。长期股权投资的初始投资成本=450+5=455(万元),大于A公司享有B公司可辨认净资产公允价值份额440万元(2200×20%),不需调整长期股权投资成本。
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2.甲、乙均为一般纳税人,2017年8月15日甲公司销售给乙公司一批货物,取得不含税收入240万元,并结转成本200万元。2018年2月10日,由于产品质量问题,本批货物被全部退回。甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积金。甲公司于2018年2月20日完成2017年所得税汇算清缴。该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整的金额为()万元。
A. -27
B. 27
C. 30
D. -36
解析：解析:该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整的金额=(40-0)×(1-25%)×(1-10%)=27(万元)。因为利润减少,所以调整的方向为负。
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36.在编制合并财务报表涉及的调整分录时,对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,母公司应按享有的份额,借记或贷记“长期股权投资”项目,贷记或借记“投资收益”项目。()
解析：解析:在编制合并财务报表,对长期股权投资由成本法调整为权益法时,对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,在持股比例不变的情况下,应按母公司应享有或应承担的份额借记或贷记“长期股权投资”项目,贷记或借记“资本公积”项目。
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1.某企业期末持有一批存货,成本为1000万元,按照存货准则规定,估计其可变现净值为800万元,对于可变现净值低于成本的差额,应当计提存货跌价准备200万元,由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除,该批存货的计税基础为()万元。
A. 1000
B. 800
C. 200
D. 0
解析：解析:资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本-以前期间已税前列支的金额=1000-0=1000(万元)。
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4.M公司2015年1月1日将一栋自行建造并到达预定可使用状态的仓库对外出租,M公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。该仓库的建造成本为3000万元,预计可使用10年,预计净残值为0万元。M公司采用年限平均法计提折旧。2016年12月31日该仓库的公允价值减处置费用后的净额为2310万元,预计未来现金流量的现值为2320万元。M公司预计该仓库尚可使用7年,预计净残值10万元,采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日租赁期届满,M公司将其出售,取得价款2770万元。不考虑相关税费等其他相关因素,则处置损益为()万元。
A. 540
B. 780
C. 670
D. 420
解析：解析：2016年12月31日投资性房地产的账面价值=3000-3000/10/12×23＝2425（万元），可收回金额为2320万元，应计提减值准备=2425-2320=105（万元）；2017年12月31日投资性房地产的账面价值=2320-（2320-10）/7=1990（万元），处置损益=2770-1990=780（万元）。
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60.非同一控制下增资由权益法转成本法核算,增资后的长期股权投资成本为原权益法下的公允价值与购买日新支付对价的公允价值之和。()
解析：解析:非同一控制下增资由权益法转成本法核算,增资后的长期股权投资成本为原权益法下的账面价值与购买日新支付对价的公允价值之和。
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15[判断题]与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束前被处置的,尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期损益。()正确错误
解析：解析:1.与收益相关的政府补助,看任务是否完成2.与资产相关的政府补助:两条线:一条是固定资产,一条是递延收益。
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