1.甲公司2015年财务报表于2016年4月30日批准报出,2015年的所得税汇算清缴于2016年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司2016年发生下列经济业务。2016年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2015年度已交所得税款的通知,5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2015年度财务报表时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为()。
A. 追溯调整了已对外报出的2015年度财务报表相关项目的金额
B. 确认2016年递延收益720万元
C. 确认2016年应交所得税720万元
D. 确认2016年营业外收入720万元
解析：解析:企业收到的所得税返还属于政府补助,应按《政府补助》准则的规定,在实际收到所得税返还时,直接计入当期营业外收入,不应追溯调整已对外报出的2015年度财务报表相关项目。
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1.甲公司2011年1月1日购入面值200万元,年利率4%,按年付息的债券。取得时支付价款208万元(含已到付息期但尚未领取的利息8万元),另支付交易费用1万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产;2011年1月5日,收到购买时价款中所含的利息8万元;2011年12月31日,该债券的公允价值为212万元;2012年1月5日,收到该债券2011年度的利息8万元;2012年4月30日,甲公司出售该债券售价为216万元。(单位:万元)该债券投资对2011年营业利润的影响为()万元。
解析：解析:对2011年营业利润的影响=-1+200×4%+12=19(万元)
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2.甲公司研发无形资产,2019年开发阶段符合资本化条件的支出100万元,不符合资本化条件的支出50万元,至2019年12月31日,开发项目达到预定用途。假定尚未对该无形资产进行摊销,税法规定,资本化支出形成无形资产的,按照无形资产的175%在税前摊销,则甲公司2019年12月31日无形资产的计税基础为()万元。
解析：解析:甲公司2019年12月31日无形资产的账面价值为100万元,计税基础=100×175%=175(万元)。
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1.2015年6月6日,某民办研究所收到财政部门100万元拨款,用于补助某项科研项目,研究成果归该研究所。下列关于该业务的会计核算中,不正确的是()。
A. 贷记“政府补助收入”科目
B. 期末将“政府补助收入”科目余额全部转入“非限定性净资产”科目
C. 期末将“政府补助收入”科目余额全部转入“限定性净资产”科目
D. 期末“政府补助收入”科目无余额
解析：解析:拨款用途为“补助某项科研项目”,属于限定性收入。
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27[判断题]以成本和可变现净值孰低计量的存货,如果其可变现净值是以外币确定的,在计算其可变现净值时,应采用交易发生日的即期汇率折算。()正确错误
解析：解析:以成本和可变现净值孰低计量的存货,如果其可变现净值是以外币确定的,则在计算存货期末价值时,应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币,再与以记账本位币反映的存货成本进行比较,从而确定该项存货的期末价值。
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38.债权投资发生减值时,应按减记的金额贷记的科目是()。
A. 投资收益
B. 公允价值变动损益
C. 债权投资——成本
D. 债权投资减值准备
解析：解析:会计分录:借:信用减值损失贷:债权投资减值准备
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9[题干]甲公司债券投资的相关资料如下:资料一:2015年1月1日.甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000方元的4年期公司债权,,该债券的票面年利率为4.2%、,债券合同的约定,末来4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产,资料二:甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三:2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行。假定不考虑増值税等相关税费及其他因素。要求(“债权投资”科目应写出必要的明细科目)[问题1][简答题]编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。
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9.下列说法中不正确的有()。
A. 尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同
B. 待执行合同变成亏损合同时,亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应当确认为预计负债
C. 待执行合同变成亏损合同时,不管该合同是否有标的资产,都应确认相应的预计负债
D. 企业可以将未来的经营亏损确认为负债
解析：解析:待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债;无合同标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债,选项C说法不正确;企业不应将未来的经营亏损确认为负债,选项D说法不正确。
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33[判断题]企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,属于在某一时段内履行履约义务,,相关收人应当在该履约义务履行的期间内确认。正确错误
解析：解析:企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项,该款项应当能够补偿企业已经发生的成本和合理利润,相关收人在该履约义务履行的期间内确认。
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5.甲公司2015年自行研究开发一项新产品的专利技术,在研究开发过程中,发生的材料费用的448万元,人工费用为150万元,其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2016年初该专利技术已经达到预定用途,并成功申请专利权,发生注册申请费为2万元,以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年,预计8年后该专利权尚可实现处置净额50万元。2017年末该专利权发生贬值,预计可收回价值为240万元,预计残值为零,预计使用年限不变。2020年末该专利权的可收回价值为190万元,预计残值为零。2021年1月,甲公司出售专利权,实收款项150万元存入银行,税法规定,专利权转让免征增值税。甲公司出售此专利的损益额为()万元。
A. 23
B. -40
C. 30
D. 22.5
解析：解析:①2020年末的账面价值为120万元(=240-40×3);②相比此时的可收回价值190万元,不予恢复;③2021年初出售专利的损益=150-120=30(万元)。
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