18.下列项目中,可以产生应纳税暂时性差异的有()。
A. 自行研发无形资产形成的资本化支出
B. 交易性金融负债账面价值小于其计税基础
C. 以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值大于账面价值
D. 交易性金融资产公允价值小于取得时成本
解析:解析:选项A和D产生可抵扣暂时性差异;选项B,负债账面价值小于其计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项C,资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异。
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27[题干]2013年1月1日,甲公司用银行存款3300万元从证券市场上购入乙公司发行在外的80%股份并能够控制乙公司。同日,乙公司所有者权益账面价值为3800万元(其中:股本为3000万元,盈余公积为80万元,未分配利润为720万元),可辨认净资产公允价值为4000万元,差额是乙公司的一项管理用无形资产的公允价值比账面价值大200万元所引起的,该项无形资产的尚可使用寿命为5年,采用直线法摊销,预计净残值为0。甲公司和乙公司在合并前不存在关联方关系。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,盈余公积提取比例均为10%。(1)乙公司2013年度实现净利润314万元,提取盈余公积31.4万元;2013年宣告并分派2012年现金股利100万元,因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为30万元(已考虑所得税的影响)。上述现金股利已收到。(2)乙公司2013年销售100件A产品给甲公司,每件售价5万元,每件成本3万元,甲公司2013年对外销售A产品60件,每件售价6万元。(3)甲公司2013年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元;乙公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。(4)2013年1月1日,甲、乙公司间不存在内部债权债务;2013年12月31日,乙公司应收甲公司账款的余额为100万元。假定乙公司对应收甲公司的账款按10%计提坏账准备。(5)税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。(不考虑合并现金流量表、合并所有者权益变动表的有关抵销分录)。(答案中的金额单位用万元表示)[问题2][简答题]编制甲公司2013年末编制对乙公司的合并财务报表时的相关调整、抵销分录,并计算2013年末按权益法调整后的长期股权投资的账面余额(不考虑合并现金流量表、合并所有者权益变动表的有关抵销分录)。
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12.下列关于投资性房地产初始计量的会计处理中,表述正确的有()。
A. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,取得时按照成本进行初始计量
B. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,取得时按照公允价值进行初始计量
C. 自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D. 外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
解析:解析:本题考核投资性房地产的初始计量。无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产,均应按照成本进行初始计量。
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1.企业将持有以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,在重分类日该债券的公允价值为50万元,其账面余额为48万元(计提减值准备1万元)。不考虑其他因素,则该企业在重分类日应做的会计处理是()。
A. 确认其他债权投资50万元
B. 确认其他综合收益2万元
C. 确认投资收益2万元
D. 确认其他债权投资48万元
解析:解析:本题会计分录为:借:其他债权投资50债权投资减值准备1贷:债权投资48其他综合收益3
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18[判断题]企业基于风险管理、战略投资需求,将债权投资重分类为其他债权投资,属于会计政策变更。()正确错误
解析:解析:将债权投资转为其他债权投资,属于正常的业务,不属于会计政策变更。
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18.如果合同性权利能够在到期时因续约等延续,当有证据表明企业续约不需要付出重大成本时,续约期应包括在无形资产预计使用寿命中。()
解析:如果合同性权利能够在到期时因续约等延续,并且有证据表明企业续约不需要付出重大成本时,续约期应包括在无形资产预计使用寿命中。因此,这句话是正确的,答案是A. 正确。
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1.母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。这句话中的第一个“主体”不可能是()。
A. 被投资单位中可分割的部分
B. 企业所控制的结构化主体
C. 投资性主体
D. 合营安排或联营企业
解析:解析:这里的第一个主体也就是母公司需要对其能够施加控制的主体,因此合营安排或联营企业是不可以的。
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1.资产负债表日,债权投资在持有期间应当按照()计算确认投资收益,作为投资收益进行会计处理。
A. 摊余成本和实际利率
B. 面值和实际利率
C. 摊余成本和票面利率
D. 面值和票面利率
解析:解析:资产负债表日,债权投资持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认投资收益,作为投资收益进行会计处理。
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20.甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日,实际对外公布的日期为2011年4月5日。该公司2011年1月1日至4月5日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后调整事项的有()。
A. 3月1日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B. 3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月29日执行完毕
C. 2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2011年1月5日与丁公司签订
D. 3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于2010年末确认预计负债800万元
解析:解析:选项AD符合日后调整事项的定义和特征,属于调整事项。选项B均属于日后非调整事项,选项C属于正常事项。
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1.某小规模纳税企业本月购入原材料一批,取得的增值税专用发票上标明的价款为100万元,增值税进项税额为16万元。入库验收时发现数量短缺20%,其中5%属于途中合理损耗,另外15%的短缺原因待查,该材料入库的实际成本是()万元。
A. 116
B. 93.6
C. 98.6
D. 100
解析:解析:材料入库的实际成本=(100+16)×(1-15%)=98.6(万元)
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