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中级会计-中级会计实务（官方）

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中级会计-中级会计实务（官方）

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1.甲公司于2012年1月1日决定建设厂房一座;3月1日向银行专门借款5000万元,当日划入甲公司银行存款账户;4月1日,购入工程物资一批,价款500万,以银行存款支付;因发生拆迁纠纷,工程于6月1日动工兴建;2013年10月31日工程建造完成,达到预定可使用状态;2014年3月31日办理竣工决算;2014年5月31日厂房正式投入使用。不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为()。

A、　2012年1月1日-2014年5月31日

B、　2012年1月1日-2014年3月31日

C、　2012年3月1日-2013年10月31日

D、　2012年6月1日-2013年10月31日

答案：D

解析：解析:资本化期间的起点同时符合的条件(借款了,开工了,花钱了),本题应从2012年6月1日起;终点应自“达到预定可使用状态”,即完工,为2013年10月31日。

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1.2017年12月1日,甲公司与乙公司签订一份不可销的销售合同,合同约定甲公司以205元/件的价格向乙公司销售1000件M产品。交货日期为2018年1月10日。2017年12月31日甲公司库存M产品1500件,成本为200元/件。市场销售价格为191元/件,预计M产品的销售费用均为1元/件,不考虑其他因素,2017年12月31日甲公司应对M产品计提的存货跌价准备金额为()元。

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27[判断题]房地产开发企业购入的土地用于建造商品房时,相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算,不转入商品房成本。()正确错误

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12[判断题]实务中,民间非营利组织既可能作为受赠人,接受其他单位或个人的捐赠;也可能作为捐赠人,对其他单位或个人做出捐赠。()正确错误

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1.S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算,所得税税率为25%,该企业2019年度实现利润总额1800万元,当年取得国债利息收入135万元,当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元,因违反税收法规支付罚款5万元,当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2019年企业应交纳的所得税为()万元。

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9.某增值税一般纳税企业20×7年购进农产品一批,支付买价12000元、装卸费1000元、入库前挑选整理费400元。按照税法规定,该购进农产品可按买价的10%抵扣增值税额。不考虑其他因素,该批农产品的入账价值为()元。

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19[判断题]在借款费用资本化期间内,一般借款有闲置资金的,利息资本化金额还应扣除一般借款闲置资金产生的利息或收益。()正确错误

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1.甲公司2019年5月处置一项权益法核算的长期股权投资,长期股权投资账面价值为640万元,各明细科目的金额为:投资成本400万元,损益调整借方200万元,其他综合收益借方30万元(可重分类进损益),其他权益变动借方10万元。处置该项投资收到的价款为700万元。处置该项投资对当期损益的影响为()万元。

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30[判断题]投资企业取得对被投资企业的长期股权投资,并且具有绝对控制权。对于该项长期股权投资,投资企业在编制其个别财务报表时应该采用成本法核算,在编制合并财务报表时应采用权益法核算。()正确错误

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16[判断题]收取手续费的代销方式下,已发出但尚未收到代销清单的委托代销商品不属于企业的存货。()正确错误

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22.如果某资产组在计算可收回金额时考虑了某项负债的金额,则该资产组在计算账面价值时也应考虑这部分负债的金额。()

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1.甲公司于2012年1月1日决定建设厂房一座;3月1日向银行专门借款5000万元,当日划入甲公司银行存款账户;4月1日,购入工程物资一批,价款500万,以银行存款支付;因发生拆迁纠纷,工程于6月1日动工兴建;2013年10月31日工程建造完成,达到预定可使用状态;2014年3月31日办理竣工决算;2014年5月31日厂房正式投入使用。不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为()。

A、　2012年1月1日-2014年5月31日

B、　2012年1月1日-2014年3月31日

C、　2012年3月1日-2013年10月31日

D、　2012年6月1日-2013年10月31日

答案：D

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A. 0

B. 15000

C. 5000

D. 1000

解析：解析:由于1000件M产品与乙公司签订了不可撤销合同,合同价为205元/件,不需计提存货跌价准备;另外500件不存在合同部分计提存货跌价准备金额=(200+1-191)*500=5000(元)。

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27[判断题]房地产开发企业购入的土地用于建造商品房时,相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算,不转入商品房成本。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物时,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本,构成房地产开发企业的存货。

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12[判断题]实务中,民间非营利组织既可能作为受赠人,接受其他单位或个人的捐赠;也可能作为捐赠人,对其他单位或个人做出捐赠。()正确错误

A. 正确

B. 错误

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A. 423.5

B. 441.5

C. 414.5

D. 417.5

解析：解析:税法规定国债利息收入免税,应纳税调减;当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元,说明会计上认可的费用比税法多,因此要纳税调增;违反税收法规支付罚款5万元不能税前扣除,应纳税调增;列入“销售费用”的折旧额低于税法允许扣除的金额,应扣除36万元,纳税调减;所以S企业2019年应纳税所得额=1800-135+60+5-36=1694(万元),应交所得税=1694×25%=423.5(万元)。

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A. 12000

B. 12200

C. 13000

D. 13400

解析：解析:按照税法规定,购进农产品可按买价的10%抵扣增值税额。买价是12000元,那么买价的10%(即12000元×10%)就是可抵扣的进项税额,其余的90%计入成本。所以农产品的入账价值=12000×(1-10%)+1000+400=12200(元)。

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19[判断题]在借款费用资本化期间内,一般借款有闲置资金的,利息资本化金额还应扣除一般借款闲置资金产生的利息或收益。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:一般借款的利息资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率,无需考虑闲置资金产生的利息或收益。

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