1.甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%。有关业务如下:2×19年3月1日,向乙公司销售保健品100件,每件不含税价格10万元,每件成本8万元,增值税发票已开出。协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货。2×19年3月未发生销售退回。2×19年3月1日,收到全部货款存入银行。2×19年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款,且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验,估计该批保健品的退货率为10%。2×19年4月26日,乙公司实际发生销售退回4件,当天收到退回的保健品,甲公司当天把款项退回给乙公司。2×19年4月31日,甲公司重新估计该批保健品的退货率为15%。要求:(1)编制2×19年3月1日销售商品的会计分录。(2)编制2×19年4月26日销售商品的会计分录。(3)编制2×19年4月31日销售商品的会计分录。
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22.甲公司2014年发生如下交易或事项:(1)2014年1月2日,甲公司从乙公司手中购入A公司股票100万股,占其表决权资本的1%,对A公司无控制、共同控制和重大影响且在公允市场有报价,支付款项2200万元,另支付交易费用50万元,准备近期出售;(2)2014年6月20日,甲公司从上海证券交易所购入B公司股票2000万股,占其表决权资本的40%,能够对B公司的生产经营决策产生重大影响;支付款项4000万元,准备长期持有,当日被投资方可辨认净资产公允价值为10500万元。不考虑其他因素,则下列说法正确的是()。
A. 甲公司应将取得的A公司股票作为长期股权投资核算
B. 甲公司取得的A公司股票的入账价值应为2250万元
C. 甲公司应将取得的B公司股票作为长期股权投资并采用权益法核算
D. 甲公司取得的B公司股票的入账价值应为4000万元
解析：解析:甲公司取得A公司投资后,对其无控制、共同控制和重大影响且在公允市场有报价,并且准备近期出售,所以应作为交易性金融资产核算,并按照付出对价的公允价值2200万元作为入账价值(交易费用计入投资收益)借:交易性金融资产——成本2200投资收益50贷:银行存款2250甲公司取得B公司投资后,对其能够产生重大影响,应采用权益法进行后续计量,付出对价的公允价值4000万元小于享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额4200万元(10500×40%),所以取得的B公司股票的入账价值=4200(万元)。所以只有选项C符合题意。借:长期股权投资4200贷:银行存款4000营业外收入200
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1.2010年11月,甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2010年12月31日,该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断,甲公司很可能败诉。如败诉,预计赔偿2000万元的可能性为70%,预计赔偿1800万元的可能性为30%。假定不考虑其他因素,该事项对甲公司2010年利润总额的影响金额为()万元。
A. -1800
B. -1900
C. -1940
D. -2000
解析：解析:预计赔偿2000万元的可能性为70%,即为很可能赔偿的金额,故预计负债确认为2000万元,同时确认营业外支出2000万元,导致利润总额减少2000万元。
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1.2011年1月2日,甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权,初始投资成本为3000万元,投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8000万元,甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策,但无法对乙公司实施控制。乙公司2011年实现净利润500万元,甲公司于2011年6月销售给乙公司一批存货,售价为200万元,成本为100万元,该批存货至2011年末尚未对外销售,假定不考虑所得税因素,甲公司2011年度计入投资收益的金额为()万元。
A. 150
B. 120
C. 100
D. 200
解析：解析:调整后的净利润=500-(200-100)=400(万元),计入投资收益的金额=400×30%=120(万元)。
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34.下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有()。
A. 购建某项固定资产过程中发生非正常停工,并且停工时间连续超过3个月,应当暂停借款费用资本化
B. 购建某项固定资产过程中发生正常停工,停工时间连续超过3个月,应当暂停借款费用资本化
C. 某项固定资产部分已达到预定可使用状态,且该部分可单独提供使用,则这部分资产发生的借款费用应停止资本化
D. 某项固定资产部分已达到预定可使用状态,且该部分可独立提供使用,仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化
解析：解析:本题考查知识点:借款费用暂停资本化的时点;购建活动发生非正常中断且中断时间连续超过3个月暂停资本化。购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工,且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售,应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。
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1.2014年12月25日A公司对一项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计400万元,符合固定资产确认条件,被更换部件的账面价值为210万元。该固定资产为2011年12月购入,原价为600万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零,不考虑其他因素,更换部件后该项固定资产的价值为()万元。
A. 820
B. 210
C. 610
D. 420
解析：解析:更换部件后的固定资产新的入账价值=原固定资产的账面价值-被更换部分的账面价值+新发生的支出该项固定资产进行更换前的账面价值=600-600/10×3=420(万元)减去:被更换部件的账面价值210万元加上:新发生的支出400万元更换部件后该项固定资产的价值=420-210+400=610(万元)
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26[题干]资料:甲公司20×5年、20×6年分别以4500000元和1100000元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票(假设不考虑购入股票发生的交易费用),市价一直高于购入成本。公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从20×7年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25%,公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如下表所示:两种方法计量的交易性金融资产账面价值单位:元
要求:[问题2][简答题]编制该公司20×5年和20×6年会计政策变更的相关会计分录。
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16.企业针对特定批次产品的质量保证确认预计负债的,在该产品保修期结束时,应将确认的“预计负债——产品质量保证”余额冲销,同时冲销销售费用。()
解析：解析:冲销时会计分录借记“预计负债——产品质量保证”,贷记“销售费用”。
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6[题干]A公司2008年至2011年与无形资产业务有关的资料如下:(1)2008年12月3日,以银行存款540万元购入一项无形资产。预计该项无形资产的使用年限为10年,采用直线法摊销。(2)2010年12月31日,对该无形资产进行减值测试,该无形资产的预计未来现金流量现值是345万元,公允价值减去处置费用后的净额为380万元。计提减值准备后该资产的使用年限及摊销方法不变。(3)2011年4月1日,A公司将该无形资产对外出售,取得价款413万元并收存银行。(4)假设不考虑交易产生的相关税费。[问题3][简答题]计算2009年12月31日该无形资产的账面价值;
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1.下列各项资产后续支出中,应予以费用化处理的有()
A. 办公楼的日常修理费
B. 更换的发动机成本
C. 机动车的交道事故责任强制保障费
D. 生产线的改良支出
解析：解析:更换的发动机及生产线的改良支出属于资本化支出。
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