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甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异.2×18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零.甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下:资料一:2×18年10月10日,甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.该金融资产的计税基础与初始入账金额一致.资料二:2×18年12月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元.资料三:甲公司2×18年度的利润总额为1500万元,税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额.除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项.资料四:2×19年3月20日,乙公司宣告每股分派现金股利0.30元,2×19年3月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行2×19年3月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元资料五:2×19年4月25日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648万元存入银行.本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目):(1)编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录.(2)编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的公计分录.(3)外别计算甲公司2×18年度的应纳税所得税、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制相关会计分录.(4)编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录.(5)编制甲公司2×19年3月27日收到现金股利的会计分录.(6)编制甲公司2×19年4月25日转让乙公司股票的相关会计分录.
10[题干]甲公司为建造固定资产于2011年1月1日专门发行2年期公司债券,实际收到款项2072.59万元,债券面值2000万元,每半年付息一次,到期还本,票面年利率10%,半年实际利率为4%.此外2011年7月1日取得一般借款600万元,3年期,年利率为7%.甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额,并计算应予以资本化金额.该固定资产的建造于2011年1月1日正式开工兴建,有关支出如下:(1)2011年1月1日,支付工程进度款2072.59万元;(2)2011年4月1日,因工程进行质量检查而停工;(3)2011年5月31日,工程重新开工;(4)2011年10月1日,支付工程进度款300万元;(5)2012年2月1日,支付工程进度款100万元;(6)2012年4月30日,工程完工并达到预定可使用状态.[问题3][简答题]分别计算2012年6月30日专门借款和一般借款的资本化金额、应付利息和利息调整摊销额,并编制会计分录.(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
10[题干]甲公司为建造固定资产于2011年1月1日专门发行2年期公司债券,实际收到款项2072.59万元,债券面值2000万元,每半年付息一次,到期还本,票面年利率10%,半年实际利率为4%.此外2011年7月1日取得一般借款600万元,3年期,年利率为7%.甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额,并计算应予以资本化金额.该固定资产的建造于2011年1月1日正式开工兴建,有关支出如下:(1)2011年1月1日,支付工程进度款2072.59万元;(2)2011年4月1日,因工程进行质量检查而停工;(3)2011年5月31日,工程重新开工;(4)2011年10月1日,支付工程进度款300万元;(5)2012年2月1日,支付工程进度款100万元;(6)2012年4月30日,工程完工并达到预定可使用状态.[问题2][简答题]分别计算2011年12月31日专门借款和一般借款的资本化金额、应付利息和利息调整摊销额,并编制会计分录.
10[题干]甲公司为建造固定资产于2011年1月1日专门发行2年期公司债券,实际收到款项2072.59万元,债券面值2000万元,每半年付息一次,到期还本,票面年利率10%,半年实际利率为4%.此外2011年7月1日取得一般借款600万元,3年期,年利率为7%.甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额,并计算应予以资本化金额.该固定资产的建造于2011年1月1日正式开工兴建,有关支出如下:(1)2011年1月1日,支付工程进度款2072.59万元;(2)2011年4月1日,因工程进行质量检查而停工;(3)2011年5月31日,工程重新开工;(4)2011年10月1日,支付工程进度款300万元;(5)2012年2月1日,支付工程进度款100万元;(6)2012年4月30日,工程完工并达到预定可使用状态.[问题1][简答题]计算2011年6月30日专门借款的资本化金额、应付利息和利息调整摊销额,并编制会计分录.
A公司于2×19年1月1日从证券市场购入B公司2×18年1月1日发行的债券,债券是5年期,票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2×23年1月1日,到期日一次归还本金和最后一期的利息.A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付的价款是1005.35万元,另外,支付相关的费用10万元,A公司购入以后将其划分为以摊余成本计量的金融资产,购入债券实际利率为6%,假定按年计提利息.2×19年12月31日,B公司发生财务困难,该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动).2×20年1月2日,A公司将该以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,且其公允价值为925万元.2×20年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券.其他资料:A公司按10%提取盈余公积,不考虑其他因素.要求:<1>、编制2×19年1月1日,A公司购入债券时的会计分录.<2>、编制2×19年1月5日收到利息时的会计分录.<3>、编制2×19年12月31日确认利息收入的会计分录.<4>、计算2×19年12月31日应计提的减值准备的金额,并编制相应的会计分录.<5>、编制2×20年1月2日以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计分录.<6>、编制2×20年2月20日出售债券的会计分录.
如果资产负债表日计算的预期信用损失小于该工具(或组合)当前减值准备的账面金额,则应当���差额确认为减值利得,计入当期损益.()
企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标,则该金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.()
企业购入债权投资时,应按该投资的公允价值加上支付的交易费用,借记“债权投资——成本”科目.()
处置其他权益工具投资时,应按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额,与该金融资产账面价值之间的差额,确认为留存收益.()
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益.()
